Краткая информация об основных налогах и налоговых сборах, существующих в КНР в 2024 г.: налог на доходы предприятий, налог на доходы физических лиц, налог на добавленную стоимость, налоги на движимое и недвижимое имущество, а также остальные налоги и налоговые сборы в КНР.
Все налоги и сборы в кнр
Сейчас налоговое законодательство КНР предусматривает взимание следующих налогов и налоговых сборов:
- Налог на доходы предприятий: корпоративный подоходный налог, который уплачивается юридическими лицами и другими организациями (в том числе организациями-нерезидентами).
- Налог на доходы физических лиц (НДФЛ): уплачивается физическими лицами со всех видов полученного дохода (включая доход от выполнения работы по найму, доход от оказания услуг и доход от предпринимательской деятельности).
- Налог на добавленную стоимость (НДС): уплачивается при реализации на территории КНР товаров, работ и услуг.
- Потребительский налог: уплачивается при реализации на территории КНР отдельных товаров, которые отнесены к подакцизным (алкогольные напитки, табачные изделия, нефтепродукты и др.).
- Налог на недвижимость: уплачивается собственниками зданий, сооружений и помещений, если недвижимость используется для ведения предпринимательской деятельности.
- Налог на прирост стоимости земли: уплачивается при передаче права использования земли под строительство (ограниченного вещного права, предоставляемого государством).
- Налог на использование городских земель: уплачивается лицами, получившими право использования земли в пределах городов (земельных участков, находящихся в собственности государства).
- Транспортный налог: уплачивается собственниками или владельцами транспортных средств (автотранспорта и водных судов).
- Налог на приобретение автотранспорта: уплачивается при приобретении автотранспорта (на первичном рынке).
- Налог на переход прав: уплачивается при приобретении права собственности на здания, строения, сооружении, а также при получении права использования земли под строительство.
- Ресурсный налог: уплачивается при добыче полезных ископаемых.
- Налог на городской ремонт и строительство: уплачивается плательщиками НДС и потребительского налога для финансирования ремонта и строительства в городах.
- Экологический налог: уплачивается организациями, создающими загрязнение окружающей среды.
- Налог на табачный лист: уплачивается организациями, закупающими табачный лист.
- Гербовый сбор: уплачивается при заключении договоров и оформлении некоторых документов.
- Сбор за занятие сельскохозяйственных земель: уплачивается при отводе под строительство земли сельскохозяйственного назначения.
Кроме того, в КНР к налогам относятся таможенная пошлина и тоннажный сбор. Помимо налогов китайские компании обязаны уплачивать несколько неналоговых сборов, среди которых важнейшими являются сборы на образование (общегосударственный дополнительный сбор на образование и местный дополнительный сбор на образование).
Общие правила налогообложения в Китае определены Законом КНР «Об управлении сбором налогов». В КНР отсутствует налоговый кодекс, поэтому круг налогоплательщиков, ставки и порядок исчисления каждого налога и налогового сбора определяется отдельным нормативным правовым актом (законом или временным положением Государственного совета КНР).
Ответственность за сбор налогов, налоговых сборов и большинства неналоговых платежей в КНР несут Главное государственное налоговое управление КНР (ГГНУ КНР) и налоговые органы на местах. Таможенная пошлина и налоги, уплачиваемые при ввозе товаров в КНР (налог на добавленную стоимость и потребительский налог), взимаются таможенными органами.
Налог на доходы предприятий
Налог на доходы предприятий в КНР уплачивается всеми предприятиями, включая компании с иностранным участием. Данный налог уплачивается предприятиями-резидентами (при получении дохода в КНР и за рубежом) и нерезидентами (при получении дохода, связанного с постоянным представительством на территории КНР, и других дохода от источников в КНР).
Все плательщики налога на доходы предприятий в КНР разделены на предприятия-резиденты и предприятия-нерезиденты. К предприятиям-резидентам относятся предприятия, созданные в КНР в соответствии с законодательством КНР, а также предприятия, созданные за рубежом и признаваемые налоговыми резидентами КНР по месту фактического управления. Остальные предприятия относятся к нерезидентам.
Предприятия, являющиеся налоговыми резидентами, уплачивают налог на доходы предприятий на доходы, полученные от источников в КНР и зарубежных источников (глобальный доход).
Предприятия, которые не относятся к налоговым резидентам, уплачивают в КНР налог на доходы предприятий на доходы, полученные в результате ведения деятельности на территории КНР через постоянное представительство (при наличии постоянного представительства), а также пассивные доходы, полученные от источников в КНР (дивиденды, проценты, роялти).
Стандартная ставка налога на доходы предприятий составляет 25%.
Для предприятий новых и высоких технологий, передовых технических услуг (IT-аутсорсинг, аутсорсинг бизнес-процессов, аутсорсинг управления знаниями) ставка налога составляет 15%.
Для малых малорентабельных предприятий ставка налога составляет 20%. В период до 31 декабря 2024 г. фактическая ставка снижена до 5% на часть дохода предприятия до 1 млн. юаней жэньминьби и 10% на часть дохода предприятия от 1 млн. до 3 млн. юаней жэньминьби.
Ставка налога на пассивные доходы предприятий-нерезидентов от источников в КНР составляет 10% (применяется при отсутствии налогового соглашения).
Для предприятий определенных отраслей, расположенных в западных и центральных регионах КНР, ставка налога на доходы предприятий снижена до 15%.
От налога на доходы предприятий освобождены некоммерческие организации и часть предприятий сельского хозяйства.
Для предприятий, занимающихся созданием в КНР крупных инфраструктурных проектов, проектов в сфере окружающей среды, водосбережения и энергосбережения, а также производителей электронных компонентов существует налоговая льгота в виде налоговых каникул: освобождение от налога на доходы предприятий в течение первых нескольких лет с момента получения выручки и сниженная в два раза (12,5%) ставка налога в течение последующих 2-3 лет.
Кроме того, в КНР существуют льготы по налогу в районах национальных автономий и Свободном порту Хайнань, для содействия занятости лиц с инвалидностью, развития производства микросхем, комплексного использования ресурсов, дополнительные вычеты на исследования и разработку новых технологий.
Налог на доходы предприятий уплачивается по месту ведения деятельности. Предприятия-нерезиденты, имеющие постоянное представительство в КНР, уплачивают налог по месту возникновения постоянного представительства. При отсутствии постоянного представительства в КНР сумма налога удерживается с предприятия-нерезидента лицом, на которое законом возложены обязанности налогового агента.
Авансовые платежи по налогу на доходы предприятий уплачиваются ежемесячно или ежеквартально в течение 15 дней после окончания отчетного периода. Годовая декларация по налогу на доходы предприятий подается до 31 мая следующего года.
Налог на добавленную стоимость
Налог на добавленную стоимость в КНР уплачивается при реализации товаров, работ и услуг. Все организации, уплачивающие НДС в Китае, разделены на две категории: обычные плательщики и малые плательщики.
Обычные плательщики НДС уплачивают налог по стандартным ставкам и могут предъявить к вычету входную сумму налога (фактически уплачиваемая сумма НДС равна разнице между суммой исходящего и входящего налога).
Малые плательщики НДС уплачивают налог по упрощенной системе (фиксированная ставка с оборота без вычета входной суммы налога). Малые плательщики НДС с оборотом до 150 000 юаней жэньминьби в месяц освобождены от уплаты НДС.
Налог на доходы физических лиц
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) в КНР уплачивается физическими лицами, индивидуальными торгово-промышленными хозяйствами, участниками товариществ. Лица, являющиеся налоговыми резидентами КНР, по общему правилу уплачивают НДФЛ с доходов, полученных от источников в КНР и зарубежных источников (иностранные граждане, признаваемые налоговыми резидентами в КНР менее шести лет подряд, не уплачивают НДФЛ с части дохода от зарубежных источников). Лица, которые не признаются налоговыми резидентами в КНР, уплачивают налог с доходов, полученных от источников на территории КНР.
Объектом налогообложения являются все доходы, полученные физическими лицами. Ставки НДФЛ и способы расчета суммы налога зависят от вида дохода и налогового резидентства.
К совокупному доходу относятся доходы от выполнения работы по найму (заработная плата, премии и другие доходы, полученные от работодателя), доходы от оказания трудовых услуг, лицензионные отчисления (роялти) и гонорары за публикацию литературных произведений. НДФЛ с совокупного дохода уплачивается только налоговыми резидентами (нерезиденты уплачивают НДФЛ с данных видов дохода по отдельности).
Ставка НДФЛ на совокупный доход налоговых резидентов составляет от 3% до 45% от суммы полученного дохода, уменьшенного на необлагаемый минимум (60 000 юаней жэньминьби в год), специальные вычеты (страховые взносы), специальные дополнительные вычеты (вычеты на образование, медицинские расходы и материальную помощь родственникам в пределах определенных сумм) и другие разрешенные вычеты (например, коммерческое медицинское страхование и благотворительность).
Доход от предпринимательской деятельности облагается НДФЛ по прогрессивной ставке в размере от 5% до 35%. Налоговой базой является сумма дохода за вычетом расходов на ведение деятельности, убытков и необлагаемого минимума.
Проценты и дивиденды облагаются НДФЛ по ставке в размере 20%. Налоговой базой является вся сумма полученных физическим лицом процентов и дивидендов.
Потребительский налог
Плательщиками потребительского налога являются организации и физические лица, занимающиеся производством, переработкой (обработкой) и импортом в КНР потребительских товаров.
К потребительским (подакцизным) товарам в КНР отнесены табачные изделия, алкогольные напитки, парфюмерия и косметика, драгоценности, фейерверки, нефтепродукты, автопокрышки, мотоциклы, автомобили, инвентарь для гольфа, яхты, наручные часы, одноразовые палочки и паркетная доска.
Налог на недвижимость
Ставка налога на недвижимость при уплате налога со стоимости недвижимости составляет 1,2%, при уплате налога с суммы арендных платежей – 12%.
С 2011 г. в порядке эксперимента в городах Шанхай и Чунцин налог на недвижимость взимается с собственников жилых помещений. В будущем возможно распространение налога на жилую недвижимость в других регионах КНР.
Остальные налоги и сборы в КНР
Налог на прирост стоимости земли уплачивается при передаче организацией или физическим лицом права использования земли под строительство. Данный налог уплачивается на разницу между доходом, полученным от передачи права, и расходами, понесенными в связи с приобретением и освоением земельного участка (стоимость приобретения права, расходы и издержки на освоение и создание построек на земле, а также суммы сопутствующих налогов). Налог на прирост стоимости земли уплачивается по прогрессивной ставке, составляющей от 30% до 60% от налогооблагаемого дохода.
Ресурсный налог уплачивается при добыче полезных ископаемых (нефть, природный газ, уголь, металлическая руда, драгоценные камни, редкоземельные элементы, минеральная вода, соль). Ставки ресурсного налога могут быть специфическими (фиксированная сумма налога на объем полезных ископаемых) или адвалорными (рассчитываться путем умножения процентной ставки на стоимость полезных ископаемых).
Транспортный налог уплачивается собственниками или владельцами пассажирского и грузового автотранспорта, мотоциклов, водных судов и яхт. Ставки налога определяются каждым регионом КНР самостоятельно в соответствии с минимальным и максимальным пределом, определенным на центральном уровне для разных видов транспортных средств.
Налог на приобретение автотранспорта уплачивается при покупке нового автотранспортного средства (при покупке на вторичном рынке налог не взимается). Ставка налога составляет 10% от стоимости автомобиля (не включая сумму НДС).
Налог на городской ремонт и строительство уплачивается с сумм фактически уплаченного НДС, потребительского налога и налога на предпринимательскую деятельность. Ставка налога зависит от места нахождения налогоплательщика и составляет 7% в городах и городских районах, 5% — в уездных центрах или поселках, 1% — в сельской местности.
Налог на табачный лист уплачивается лицами, осуществляющими закупки табачного листа. Ставка налога составляет 20% от стоимости приобретенного табачного листа.
Гербовый сбор в КНР уплачивается при заключении договоров, оформлении документов для перехода прав на имущество, создании книг бухучета и осуществлении операций с ценными бумагами. Ставки гербового сбора зависят от вида договора или оформляемого документа и может составлять от 0,005% (при заключении договора лизинга) до 0,1% (при заключении договора страхования имущества или осуществлении операций с ценными бумагами).
Сбор за занятие сельскохозяйственных земель уплачивается при отводе под строительство земель сельскохозяйственного назначения. Ставка сбора зависит от средней обеспеченности земельными ресурсами в соответствующем регионе и определяется каждым регионом самостоятельно.
Дополнительные сборы на образование уплачиваются в КНР с суммы фактически уплаченного налога на добавленную стоимость и потребительского налога (общая сумма данных налогов является налоговой базой для расчета дополнительных сборов на образование). Ставка общегосударственного дополнительного сбора в КНР составляет 3%, ставка местного дополнительного сбора на образование составляет 2%.
Регистрация юридических лиц в Китае, составление и экспертиза договоров, защита интеллектуальной собственности, юридический консалтинг.
