FAQ: налогообложение в КНР

Нет, в КНР нет налогового кодекса. Основные правила налогообложения определены Законом КНР «Об управлении сбором налогов». Все налоги и налоговые сборы в КНР введены отдельными законами (например, Закон КНР «О налоге на доходы предприятий», Закон КНР «О налоге на доходы физических лиц» и т.д.) или подзаконными актами (например, Временное положение «О налоге на добавленную стоимость»).

По китайской классификации в КНР существует 18 налогов: 1) налог на доходы предприятий; 2) налог на доходы физических лиц; 3) НДС; 4) потребительский налог; 5) налог на недвижимость; 6) транспортный налог; 7) налог на приобретение автотранспорта; 8) налог на использование городских земель; 9) налог на переход прав; 10) налог на прирост стоимости земли; 11) ресурсный налог; 12) экологический налог; 13) налог на городской ремонт и строительство; 14) налог на табачный лист; 15) гербовый сбор; 16) сбор за занятие сельскохозяйственных земель; 17) таможенная пошлина; 18) тоннажный сбор.

Все остальные сборы, обязательные отчисления и платежи не относятся к налогам

Да, иностранные компании обязаны уплачивать налоги при получении дохода от источников в КНР (при образовании постоянного представительства или получении пассивного дохода). Если компания не освобождена от уплаты налога в соответствии с внутренним законодательством КНР или в соответствии с налоговым соглашением (соглашением об избежании двойного налогообложения), то она обязана уплачивать налог на доходы предприятий в КНР.

Предприятия с иностранным участием, созданные в КНР иностранными предпринимателями, не являются «иностранными компаниями» и уплачивают налоги в КНР на общих основаниях.

Обычно торговая компания, созданная в КНР, обязана уплачивать: а) налог на доходы предприятий (корпоративный подоходный налог); б) НДС (при реализации товаров, работ и услуг); в) налог на городской ремонт и строительство (уплачивается всеми плательщиками НДС); г) дополнительные сборы на образование (общегосударственный и местный дополнительные сборы на образование, которые уплачиваются всеми плательщиками НДС); д) гербовый сбор (взимается при заключении договоров). Если у компании есть сотрудники, то компания обязана удерживать налог на доходы физических лиц. При ввозе (импорте) товаров компании обязаны уплачивать таможенную пошлину (если она взимается) и НДС на этапе импорта.

Кроме того, компании обязаны уплачивать и удерживать из дохода сотрудников страховые взносы, взносы в фонд накопления на жилье, взносы в фонд содействия трудоустройству лиц с инвалидностью и уплачивать сборы, которые существуют на местном уровне.

Налог на доходы предприятий вносится авансовыми платежами в течение года (ежемесячно или ежеквартально) с подведением итогов за год при подаче годовой декларации (до 31 мая следующего года).

Налог начисляется на сумму полученного дохода, уменьшенную на сумму разрешенных вычетов (себестоимость деятельность, связанные с ведением деятельности издержки, убытки, другие допустимые вычеты из налоговой базы).

Стандартная ставка налога составляет 25%. Для «предприятий новых и высоких технологий» и предприятий, которые относятся к поощряемым в специальных зонах, действует сниженная ставка налога (15%). Для малых малорентабельных предприятий в 2023 г. фактическая ставка налога составляет 5%.

В КНР существует два режима уплаты НДС: для обычных и малых плательщиков. Обычные плательщики НДС обязаны в большинстве случаев рассчитывать суммы входного и исходящего НДС и уплачивают разницу (обычный способ исчисления налога, предусматривающий предъявление к вычету входной суммы налога). Малые плательщики НДС рассчитывают налог с оборота без вычета входной суммы налога (упрощенный способ исчисления НДС).

Стандартная ставка НДС при реализации товаров для обычных плательщиков НДС сейчас составляет 13%. Стандартная ставка при реализации услуг – 6%. При реализации льготных товарных групп и части услуг (транспорт, связь, аренда) ставка НДС составляет 9%.

Для малых плательщиков ставка НДС в 2023 г. составляет 1% от оборота.

Режим малого плательщика НДС могут использовать только организации с ежегодной налогооблагаемой выручкой от реализации товаров, работ и услуг до 5 млн. юаней жэньминьби. Если оборот превысит порог, организация обязана получить статус обычного плательщика НДС.

Если предприятие планирует вести внешнеторговую деятельность (закупка товаров и экспорт за рубеж), то для возмещения НДС при экспорте компании необходимо получить статус обычного плательщика НДС.

В КНР существует два разных метода возмещения НДС (для производственных предприятий и для внешнеторговых предприятий), поэтому правила возмещения налогов при экспорте будут зависеть от основной деятельности предприятия.

Кроме того, сумма НДС к возмещению будет зависеть от ставки возмещения налогов, например: а) если при реализации товаров в КНР применяется ставка НДС 13% + ставка возмещения НДС при экспорте на данные товары составляет 13%, то при экспорте НДС возмещается полностью; б) если при реализации товаров в КНР применяется ставка НДС 13% + ставка возмещения НДС при экспорте на данные товары составляет 5%, то при экспорте возмещается 5/13 (38%) от суммы НДС.

В КНР существуют специальные режимы налогообложения, но на предприятия с иностранным участием они не распространяются. Все предприятия с иностранным участием обязаны вести бухгалтерский учет (общая система бухучета или специальная система бухучета для малых предприятий).

Налоговые органы обязаны составлять план проведения налоговых проверок на основе: а) финансовых показателей организаций; б) планов целевых налоговых проверок, организуемых вышестоящими налоговыми управлениями; в) сведений о налоговых правонарушениях и возможных налоговых правонарушениях, полученных от вышестоящих налоговых органов и других госорганов; г) сведений, полученных в результате обмена налоговой информацией; д) сведений, полученных по телефону доверия и другим каналам связи от частных лиц, информирующих о возможных нарушениях в деятельности; е) сведений об организации в открытом доступе.

Остальные предприятия добавляются в план проведения налоговых проверок методом целенаправленного отбора (отбора по критериям вида, отрасли, характера деятельности, суммам выручки, прибыли, налогов, коэффициентам рентабельности, налоговым рискам и т.д.) или случайного отбора (случайный отбор из всех зарегистрированных на подведомственной территории предприятий).

Да, для большинства споров, связанных с начислением и уплатой налогов и налоговых сборов, существует обязательный досудебный порядок разрешения споров. Если налогоплательщик не согласен с решением налогового органа, до обращения в суд он обязан обратиться в вышестоящий налоговый орган с заявлением о пересмотре решения.

Нет, сейчас максимальный срок за налоговые преступления – пожизненное заключение (возмещение налогов при экспорте обманным путем в особо крупном размере). В большинстве статей Уголовного кодекса КНР максимальное наказание составляет до 7 лет лишения свободы.

В случае уклонения от уплаты налогов налоговые органы обязаны взыскать всю сумму неуплаченных налогов, пени, а также наложить штраф в размере от 50% до 500% от суммы неуплаченных налогов. Если сумма неуплаченных налогов является значительной (не менее 50 тыс. юаней жэньминьби) и составляет не менее 10% от общей суммы налогов к уплате, налогоплательщик может быть привлечен к уголовной ответственности.

При погашении налоговой задолженности, уплаты пени и выполнения остальных мер, предусмотренных решением о применении административного наказания за уклонение от уплаты налогов до возбуждения уголовного дела налогоплательщик освобождается от уголовной ответственности (при отсутствии рецидива: привлечения к уголовной ответственности или двукратного привлечения к административной ответственности за уклонение от уплаты налогов течение предшествующих пяти лет).