31 августа 2023 г. Государственный совет КНР опубликовал новое уведомление (Уведомление № 12-2023) о повышении размера трех специальных дополнительных вычетов по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ): вычет расходов на образование детей, вычет расходов на помощь пожилым родственникам и вычет расходов на уход за малолетними детьми.
Рубрика: Налогообложение в КНР
Законодательство КНР предусматривает несколько налоговых льгот для венчурных инвестиционных предприятий и бизнес-ангелов, осуществляющих прямые инвестиции в научно-технические предприятия на посевной стадии и стадии развития до выхода стартапа на IPO. Действующие правила налогового вычета инвестиций определены Министерством финансов КНР и Главным государственным налоговым управлением КНР (ГГНУ КНР) в 2018 г. и будут действовать до конца 2027 г.
С марта 2018 г. в КНР разрешен выпуск депозитарных расписок (CDR) на обыкновенные акции, выпущенные за рубежом предприятиями в сфере интернета, больших данных, облачных вычислений, искусственного интеллекта, интегральных микросхем, оборудования и биотехнологий при условии соответствия требованиям к виду деятельности и определенным масштабам. При осуществлении операций с CDR законодательство предусматривает несколько налоговых льгот.
При оплате доли в китайской компании немонетарным имуществом у китайских учредителей-резидентов может возникнуть обязанность по уплате налогов. Подробные правила признания дохода от передачи немонетарного имущества учредителем китайской компании и сроки оплаты налогов определены Министерством финансов КНР и Главным государственным налоговым управлением КНР (ГГНУ КНР).
После появления налога на добавленную стоимость (НДС) в КНР сложились две разные системы возмещения НДС при экспорте для производственных и внешнеторговых предприятий, предусматривающие разные способы исчисления сумм налога к возмещению, порядок оформления и требования к документации.
31 мая 2023 г. Главное государственное налоговое управление КНР (ГГНУ КНР) опубликовало Объявление «О применении «Многосторонней конвенции по выполнению мер, отношениях к налоговым соглашениям, в целях противодействия размыванию налоговой базы и выводу прибыли из-под налогообложения» в отношении налогового соглашения КНР с Болгарией и других налоговых соглашений» (Объявление № 9-2023), в соответствии с которым действие конвенции (MLI) распространено на налоговое соглашение между КНР и РФ.
В зависимости от характера действий выполнение ремонта на территории КНР в целях налогообложения может быть признано выполнением работ или оказанием услуг. От этого зависит применимая ставка НДС, уплачиваемая на территории КНР китайской компанией, а также налоговые последствия при выполнении ремонта китайской компанией для зарубежного контрагента.
30 декабря 2022 г. Постоянный комитет Всекитайского собрания народных представителей КНР (ПК ВСНП) опубликовал для общественных консультаций проект Закона КНР «О налоге на добавленную стоимость». Новый проект предусматривает несколько существенных изменений (определение налогооблагаемой сделки, обязанностей налогоплательщиков и налогового агента, обновление ставок налога, правил определения налоговой базы, перечня налоговых льгот, правил определения момента возникновения обязанности по уплате налога и месте декларирования) и заменит действующее Временное положение «О налоге на добавленную стоимость».
Налог на добавленную стоимость (НДС) в КНР остается одним из немногих налогов, введенных административным правовым актом (Временным положением «О налоге на добавленную стоимость»). С 2015 г. законодательство КНР требует определения основных элементов налога только законом, поэтому временные положения об отдельных налогах постепенно заменяются законами.
Первый проект Закона КНР «О налоге на добавленную стоимость» подготовлен и опубликован для общественных консультаций в 2019 г. Новая редакция законопроекта вносит несколько существенных изменений в изначальный проект.
3 ноября 2022 г. Министерство финансов КНР и Главное государственное налоговое управление КНР (ГГНУ КНР) опубликовали совместное Объявление «О политике налога на доходы физических лиц в отношении частного пенсионного страхования» (Объявление № 34-2022), которым определены правила уплаты налога на доходы физических лиц (НДФЛ) на суммы пенсионных накоплений, находящихся на личных пенсионных счетах в негосударственных пенсионных фондах.
Система оценки налоговой кредитоспособности существует в КНР с 2003 г. и позволяет оценить степень законопослушности налогоплательщиков и налоговых агентов. В настоящее время система основана на балльной системе и разделении всех налогоплательщиков на пять категорий: A, B, M, C и D. От категории зависит степень контроля за деятельностью налогоплательщика (например, частота налоговых проверок).
