В зависимости от характера действий выполнение ремонта на территории КНР в целях налогообложения может быть признано выполнением работ или оказанием услуг. От этого зависит применимая ставка НДС, уплачиваемая на территории КНР китайской компанией, а также налоговые последствия при выполнении ремонта китайской компанией для зарубежного контрагента.
Рубрика: Налогообложение в КНР
30 декабря 2022 г. Постоянный комитет Всекитайского собрания народных представителей КНР (ПК ВСНП) опубликовал для общественных консультаций проект Закона КНР «О налоге на добавленную стоимость». Новый проект предусматривает несколько существенных изменений (определение налогооблагаемой сделки, обязанностей налогоплательщиков и налогового агента, обновление ставок налога, правил определения налоговой базы, перечня налоговых льгот, правил определения момента возникновения обязанности по уплате налога и месте декларирования) и заменит действующее Временное положение «О налоге на добавленную стоимость».
Налог на добавленную стоимость (НДС) в КНР остается одним из немногих налогов, введенных административным правовым актом (Временным положением «О налоге на добавленную стоимость»). С 2015 г. законодательство КНР требует определения основных элементов налога только законом, поэтому временные положения об отдельных налогах постепенно заменяются законами.
Первый проект Закона КНР «О налоге на добавленную стоимость» подготовлен и опубликован для общественных консультаций в 2019 г. Новая редакция законопроекта вносит несколько существенных изменений в изначальный проект.
3 ноября 2022 г. Министерство финансов КНР и Главное государственное налоговое управление КНР (ГГНУ КНР) опубликовали совместное Объявление «О политике налога на доходы физических лиц в отношении частного пенсионного страхования» (Объявление № 34-2022), которым определены правила уплаты налога на доходы физических лиц (НДФЛ) на суммы пенсионных накоплений, находящихся на личных пенсионных счетах в негосударственных пенсионных фондах.
Система оценки налоговой кредитоспособности существует в КНР с 2003 г. и позволяет оценить степень законопослушности налогоплательщиков и налоговых агентов. В настоящее время система основана на балльной системе и разделении всех налогоплательщиков на пять категорий: A, B, M, C и D. От категории зависит степень контроля за деятельностью налогоплательщика (например, частота налоговых проверок).
1 августа 2022 г. Главное государственное налоговое управление КНР (ГГНУ КНР) опубликовало объявление о применении «Многосторонней конвенции по выполнению мер, относящихся к налоговым соглашениям, в целях противодействия размыванию налоговой базы и выводу прибыли из-под налогообложения» (MLI) после ратификации конвенции. В соответствии с объявлением КНР планирует распространить действие конвенции на 47 действующих налоговых соглашений.
Государственный совет КНР ратифицировал MLI в мае 2022 г. от имени КНР (включая САР Гонконг). Конвенция вступит в силу в отношении КНР и САР Гонконг с 1 сентября 2022 г. и будет применяться в отношении 47 налоговых соглашений КНР и 39 налоговых соглашений САР Гонконг.
Справочник «Налогообложение в КНР» содержит основную информацию о налоговой системе Китая: системе налоговых органов, налоговой регистрации, оценке налоговой кредитоспособности, порядке проведения налоговых проверок, обжаловании решений налоговых органов, юридической ответственности за налоговые правонарушения, а также актуальных ставках всех действующих налогов и налоговых сборов.
Информация в справочнике предназначена для организаций, планирующих вести предпринимательскую деятельность в КНР (в качестве предприятия с иностранным участием) и актуальна по состоянию на апрель 2022 г.
Основные изменения в справочнике:
Справочник «Налог на доходы физических лиц в КНР» содержит подробную информацию об уплате налога на доходы физических лиц в Китае, включая правила определения налогового резидентства, налогообложения китайских и зарубежных доходов физических лиц, расчета сумм налогов на разные виды дохода (доход от оказания зависимых трудовых услуг, независимых трудовых услуг, продажи и сдачи в аренду имущества, предпринимательской деятельности), а также правила подачи налоговых деклараций. Информация актуальна по состоянию на апрель 2022 г.
Основные изменения в справочнике:
3 марта 2022 г. Министерство финансов КНР и ГГНУ КНР опубликовали совместное Объявление «О политике применения налога на добавленную стоимость для содействия преодолению трудностей и развитию пострадавших отраслей в сфере услуг» (Объявление № 11-2022), которым предусмотрено сохранение налоговой льготы по НДС в форме дополнительного вычета, а также временное прекращение сбора авансовых платежей по НДС (для авиации и железных дорог) и освобождение от НДС услуг общественного транспорта.
Справочник «Налоговое законодательство КНР 2021» содержит подробную информацию о нормативных правовых актах в области налогообложения, принятых в КНР в период с 1 января по 31 декабря 2021 г. (законы и решения, принятые Постоянным комитетом Всекитайского собрания народных представителей, ПК ВСНП; ведомственные акты и нормативные документы, принятые Главным государственным налоговым управлением КНР, ГГНУ КНР; ведомственные акты и нормативные документы, принятые совместно несколькими ведомствами с участием ГГНУ КНР и затрагивающие вопросы налогообложения; программные документы по вопросам налогообложения, принятые Центральным комитетом КПК).
31 декабря 2021 г. Министерство финансов КНР и Главное государственное налоговое управление КНР (ГГНУ КНР) опубликовали совместное объявление о продлении срока действия льгот по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ) для иностранных граждан до конца 2023 г.
Специальные налоговые льготы для иностранных граждан предусматривают освобождение от НДФЛ расходов на жилье, питание, переезд, стирку одежды, расходов на переезд, командировочных расходов, расходов на посещение родственников (выезд домой), а также расходов на изучение китайского языка и образование детей. Данные льготы введены в 1994 г. и распространялись только на иностранных граждан.