Законодательство САР Гонконг и судебная практика гонконгских судов по-прежнему не содержат прямого ответа на вопрос о налогообложении прибыли простых (договорных) трастов, созданных в соответствии с правом Гонконга. Анализ действующего законодательства допускает существование двух разных подходов к налогообложению трастов, один из которых подтвержден Департаментом внутренних доходов САР Гонконг (IRD) и можно назвать общепринятым.
Рубрика: Гонконг
15 ноября 2023 г. Законодательный совет САР Гонконг одобрил законопроект Stamp Duty (Amendment) (Stock Transfers) Bill 2023 для снижения ставок гербового сбора в Гонконге. Изменения вступили в силу и применяются с 17 ноября 2023 г.
Официальные выходные дни в Гонконге в 2024 г.
1. Новый год: 1 января (понедельник).
2. Китайский новый год: выходные дни – с 10 февраля (суббота) по 13 февраля (вторник).
3. Пасха: выходные дни – с 29 марта (пятница) по 1 апреля (понедельник).
4. День поминовения усопших (Цинмин): выходной день – 4 апреля (четверг).
5. День труда: выходной день – 1 мая (среда).
6. День рождения Будды: выходной день – 15 мая (среда).
7. Праздник начала лета (Дуаньуцзе): выходной день – 10 июня (понедельник).
8. День образования САР Гонконг: выходной день – 1 июля (понедельник).
9. Праздник середины осени: выходной день — 18 сентября (среда).
10. Национальный праздник (День образования КНР): выходной день – 1 октября (вторник).
11. День двойной девятки (Чунъян, Chung Yeung): выходной день – 11 октября (пятница).
12. Рождество: выходные дни – с 25 декабря (среда) по 26 декабря (четверг).
13 октября 2023 г. в правительственном бюллетене САР Гонконг опубликован проект о внесении изменений в Ордонанс «О внутренних доходах» (Cap. 112), которым предусмотрено распространение режима освобождения отдельных зарубежных доходов (FSIE) на доход от продажи движимого и недвижимого имущества.
С 1 января 2023 г. в Гонконге вступили в силу изменения, внесенные в Ордонанс «О внутренних доходах» (Inland Revenue Ordinance, Cap. 112) для создания специальной режима освобождения от налогов зарубежного дохода (Foreign Specified Income Exemption, FSIE). Фактически новый режим FSIE требует уплаты налога на прибыль на часть пассивных доходов, полученных за рубежом, и освобождает от налога только при условии соответствия компаний новым требованиям (существенной деятельности, взаимосвязи или участия).
Налог на прибыль в САР Гонконге по общему правилу уплачивается только в тех случаях, когда прибыль получена от источников в Гонконге от ведения деятельности в Гонконге. Офшорная прибыль в Гонконге не должна облагаться налогом. Подробные правила применения территориального принципа определены судебной практикой.
Вместе с тем, налоговое законодательство Гонконга содержит множество правил для освобождения от налога на прибыль доходов, которые должны облагаться налогом в соответствии с территориальным принципом, распространения налогов на офшорные доходы, а также повышения налоговой определенности.
Основным законом, регулирующим заключение договоров купли-продажи в Гонконге, является Ордонанс «О продаже товаров» (Cap. 26 Sale of Goods Ordinance; далее — SGO), который основан на соответствующем британском законе 1893 г. (Sale of Goods Act 1893).
По общему правилу при оформлении в Гонконге любого документа для передачи права на недвижимое имущество или ценные бумаги необходимо уплатить гербовый сбор. Вместе с тем, гербовый сбор может не взиматься при переходе прав на имущество между взаимозависимыми лицами, если не менее 90% выпущенного акционерного капитала одной организации принадлежит другой (тест на взаимосвязь), при этом данное соотношение сохраняется в определенный период после заключения сделки.
Законодательство САР Гонконг не ограничивает ввоз и вывоз наличных денежных средств, но обязывает декларировать ввоз наличных денег на сумму свыше 120 тыс. гонконгских долларов (приблизительно 15,3 тыс. долларов США).
23 июня 2023 г. вступило в силу соглашение об избежании двойного налогообложения между САР Гонконг и Республикой Маврикий, заключенное в ноябре 2022 г. После вступления в силу налоговое соглашение Гонконг-Маврикий вместе с протоколом будет применяться: а) в Гонконге – со следующего налогового года (налоговый год 2024/2025) в отношении налога на прибыль, налога на заработную плату и налога на недвижимость; б) на Маврикии – с 1 июля 2023 г. в отношении подоходного налога.
