Экологический налог в Китае: что необходимо знать о новом налоге

С 1 января 2018 г. в КНР вводится экологический налог, который будет взиматься со всех предприятий, создающих загрязнение окружающей среды. Новый налог заменит существующий с 1979 г. сбор за загрязнение окружающей среды, расширит полномочия регионов и позволит им эффективнее бороться с экологическими проблемами.

Круг налогоплательщиков

В соответствии с Законом КНР «Об экологическом налоге» (принят 25 декабря 2016 г.; вступает в силу с 1 января 2018 г.) уплачивать экологический налог обязаны все учреждения, предприятия и остальные предприниматели, создающие при ведении деятельности загрязнение окружающей среды, включая: 1) загрязнение воздуха; 2) загрязнение водных ресурсов; 3) загрязнение окружающей среды твердыми отходами; 4) шумовое загрязнение.

Читать далее

Китай завершил переход на НДС

19 ноября 2017 г. Государственный совет КНР принял решение, которым вносятся изменения во Временное положение «О налоге на добавленную стоимость» и утрачивает силу Временное положение «О налоге на предпринимательскую деятельность» (Постановление № 691). Решение вступило в силу с момента опубликования и подвело итог под реформой по переходу всех китайских предприятий с налога на предпринимательскую деятельность на налог на добавленную стоимость.

До 2012 г. в КНР существовала разная система налогообложения при реализации товаров и услуг. При реализации товаров и выполнении некоторых работ (например – ремонт и переработка) уплачивался налог на добавленную стоимость. При выполнении остальных работ и услуг в КНР взимался налог на предпринимательскую деятельность. В отличие от НДС налог на предпринимательскую деятельность взимался со всей суммы дохода и выполнял функцию налога с продаж.

Читать далее

Проект Закона КНР «О ресурсном налоге»: краткий обзор

20 ноября 2017 г. Министерство финансов КНР и Главное государственное налоговое управление КНР (ГГНУ КНР) опубликовали проект нового Закона КНР «О ресурсном налоге», который установит новые правила налогообложения добычи полезных ископаемых. После принятия закон заменит действующее Временное положение «О ресурсном налоге», принятое в 1993 г.

Ресурсный налог в КНР взимается с организаций и физических лиц, занимающихся добычей полезных ископаемых и производством соли. Изначально налог уплачивался в основном по специфической (количественной) ставке – с объема (количества) добытых и реализованных полезных ископаемых.

Читать далее

Правила заключения предварительных соглашений о ценообразовании в Китае

Предварительные соглашения о ценообразовании (APA-соглашения) позволяют налогоплательщику урегулировать с налоговыми органами основные вопросы, связанные с трансфертным ценообразованием и применением норм соглашений о избежании двойного налогообложения. APA-соглашения выгодны и налоговым органам, и налогоплательщикам: заключая такое соглашение, налогоплательщик получает определенность по вопросам налогообложения, а налоговый орган меньше времени тратит на проведение проверок и налоговое администрирование. Тем не менее, эта возможность используется очень редко, особенно российским бизнесом. В этой статье содержится краткая информация об условиях и порядке заключения АРА-соглашений в КНР.

Возможность заключения АРА-соглашений существует в КНР с конца 90-х годов. Она предусмотрена Подробными правилами применения Закона КНР «Об управлении сбором налогов» (принятыми в 2002 г.) и Законом КНР «О налоге на доходы предприятий» (принятым в 2007 г.). Актуальные правила, по которым заключение АРА-соглашений происходит сейчас, опубликованы Главным государственным налоговым управлением КНР (ГГНУ КНР) в октябре 2016 г.

Новые правила заключения АРА-соглашений приняты в соответствии с планом по борьбе с размыванием налогооблагаемой базы и выводом прибыли из-под налогообложения (BEPS) и предусматривают включение односторонних АРА-соглашений в рамки системы автоматического обмена налоговой информацией с уведомлением налогоплательщика.

Условия заключения АРА-соглашений

Читать далее

Для китайских предприятий увеличен максимальный размер вычета расходов на благотворительность

24 февраля 2017 г. приняты и сразу же вступили в силу изменения в Закон КНР «О налоге на доходы предприятий», предусматривающие перенос расходов на благотворительность на три года вперед. Теперь китайским предприятиями будет проще осуществлять крупные взносы на благотворительность.

В соответствии с Законом КНР «О налоге на доходы предприятий» любое китайское предприятие может уменьшить налогооблагаемую базу по налогу на доходы предприятий на сумму расходов, которые предприятие понесло на благотворительность, при условии что сумма расходов не превышает 12% от годовой прибыли предприятия. По прежним правилам часть расходов на благотворительность, превышающая 12%, не вычиталась из налогооблагаемой базы и не могла быть перенесена на следующий год. Поэтому крупные расходы на благотворительность были невыгодны.

Читать далее

В Китае изменились правила расчета потребительского налога на косметику

30 сентября 2016 г. Министерство финансов КНР и Главное государственное налоговое управление КНР (ГГНУ КНР) опубликовали совместное Уведомление «Об изменении потребительского налога на стадии импорта косметики» (№ 48-2016) и Уведомление «Об изменении потребительского налога на косметику» (№ 103-2016), в соответствии с которым потребительский налог не будет взиматься при реализации недорогой косметики, а также при ввозе недорогой импортной косметики из-за рубежа. Более того, снижена в два раза ставка потребительского налога при ввозе и реализации дорогих косметических средств.

Изменения затрагивают следующие товары: духи и туалетная вода (код ГНГ: 33030000), средства для макияжа губ (код ГНГ: 33041000), средства для макияжа глаз (код ГНГ: 33042000), средства для маникюра и педикюра (код ГНГ: 33043000), пудра (код ГНГ: 33049100), средства косметические и средства для ухода за кожей (код ГНГ: 33049900).

Читать далее

Вступило в силу новое налоговое соглашение между Россией и Китаем

25 июля 2016 г. Главное государственное налоговое управление КНР (ГГНУ КНР) опубликовало Объявление «О вступлении в силу Соглашения между Правительством КНР и Правительством РФ об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и Протокола к нему» (Объявление № 49-2016), в соответствии с которым новое налоговое соглашение между КНР и Россией вступает в силу и будет применяться в отношении доходов с 2017 г. Соглашение заменит действующее соглашение между КНР и РФ, заключенное в 1994 г.

Соглашение между Правительством КНР и Правительством РФ об избежании двойного налогообложения (далее – Соглашение) и Протокол о внесении изменений в Соглашение подписаны соответственно 13 октября 2014 г. и 8 мая 2015 г. Новое соглашение уменьшает максимальные ставки налогов у источника дохода на дивиденды, проценты и роялти (лицензионные отчисления) и вносит изменения в сроки образования постоянного представительства, правила налогообложения при косвенной передаче недвижимого имущества и использовании налоговых льгот. Кроме того, Соглашение предусматривает обмен налоговой информацией.

Читать далее

Всесторонняя реформа ресурсного налога

9 мая 2016 г. Министерство финансов КНР и Главное государственное налоговое управление КНР (ГГНУ КНР) опубликовали совместное Уведомление «О всестороннем продвижении реформы ресурсного налога» (Уведомление № 53-2016), определяющее дальнейшие меры по реформированию добычи полезных ископаемых.

Основные принципы реформы: 1) ликвидация сборов и введение вместо них налога: ликвидация сборов, взимаемых при добыче отдельных видов полезных ископаемых и замена их ресурсным налогом; 2) разумность налоговой нагрузки: необходимо учитывать фактическое состояние и способность предприятий нести налоговое бремя, поэтому налоговая база и ставки ресурсного налога должны быть обоснованными и учитывать опыт реформы налогообложения при добыче угля; 3) делегирование полномочий: регионам необходимо предоставить необходимые полномочия по управлению сбором налога; 4) последовательность и постепенность: на основе опыта реформы по переходу от специфическим к адвалорным ставкам ресурсного налога н уголь, нефть и природный газ необходимо распространить реформу ресурсного налога на добычу остальных природных ископаемых. Кроме того, необходимо создавать условия для введения ресурсного налога на использование водных ресурсов, лесов, пастбищ, песчаных отмелей и других природных ресурсов.

Основное содержание реформы ресурсного налога:

Читать далее

Определение важнейшего программного обеспечения и топологий интегральных микросхем для применения налоговых льгот

16 мая 2016 г. Государственный комитет по развитию и реформе КНР (ГКРР КНР), Министерство промышленности и информатизации КНР, Министерство финансов КНР и Главное государственное налоговое управление КНР (ГГНУ КНР) опубликовали совместное Уведомление «О публикации сферы важнейшего программного обеспечения и топологий интегральных микросхем в рамках государственного планирования» (Уведомление № 1056-2016), в соответствии с которым определены виды программного обеспечения и топологий интегральных микросхем, при разработке которых применяются налоговые льготы. Уведомление № 1056-2016 применяется с 1 января 2016 г.

Налоговые льготы при производстве программного обеспечения и топологий интегральных микросхем предусмотрены Уведомлением Министерства финансов КНР и ГГНУ КНР «О мерах применения налога на доходы предприятий для дальнейшего поощрения развития отрасли программного обеспечения и отрасли топологий интегральных микросхем» (№ 27-2012). Предприятия данных отраслей вправе воспользоваться налоговыми каникулами: освобождением от налога на доходы предприятий (корпоративного подоходного налога) в течение первых лет получения операционного дохода и уменьшением ставки налога в два раза. В некоторых случаях на предприятия распространяется сниженная ставка (15%) налога, действующая для предприятий новых и высоких технологий.

Читать далее