Зачет входного НДС до получения статуса обычного налогоплательщика

19 августа 2015 г. Главное государственное налоговое управление КНР (ГГНУ КНР) опубликовало Объявление «О вопросах зачета входного налога до присвоения или регистрации налогоплательщика в качестве обычного плательщика НДС» (Объявление ГГНУ КНР № 59-2015), уточняющее правила зачета входного налога на добавленную стоимость.

В КНР все плательщики НДС разделены на обычных плательщиков и малых плательщиков. Обычные плательщики уплачивают НДС по стандартным ставкам и обладают правом на зачет входного налога. Малые плательщики НДС уплачивают НДС по ставке в размере 3% и права на зачет входного налога не имеют. Следовательно, право на зачет входного НДС возникает только после признания налогоплательщика обычным плательщиком НДС.

В соответствии с «Правилами присвоения статуса обычного плательщика НДС» обычный плательщик НДС должен быть организацией с ежегодной выручкой не менее: 500 000 юаней жэньминьби – для производственных предприятий; 5 000 000 юаней жэньминьби – для предприятий сферы услуг; 800 000 юаней жэньминьби – для торговых и других предприятий. Вновь созданное предприятие вправе получить статус обычного плательщика НДС по заявлению.

Читать далее

Закон КНР «О налоге на доходы физических лиц»: краткий обзор

Закон КНР «О налоге на доходы физических лиц» был принят в 1980 г. через два года после начала реформ в КНР. В настоящее время данный закон действует в редакции от 30 июня 2011 г.

В соответствии с данным законом в КНР налог на доходы физических лиц уплачивают китайские и иностранные граждане. В зависимости от наличия или отсутствия места постоянного проживания в КНР и сроков пребывания в КНР данным налогом может облагаться весь доход физического лица или только доходы, полученные от источников в КНР и (или) полученные налогоплательщиком в КНР.

Читать далее

Закон КНР «О налоге на доходы предприятий»: краткий обзор

Закон КНР «О налоге на доходы предприятий» принят 17 марта 2007 г. и вступил в силу с 1 января 2008 г. Данным законом в КНР был введен налог на доходы предприятий, заменивший два ранее применявшиеся налога — прежний налог на доходы предприятий, плательщиками которого являлись предприятия с национальным (китайским) капиталом, и налог на доходы предприятий с иностранным капиталом и иностранных предприятий.

Плательщиками налога на доходы предприятий являются предприятия, включая: предприятия-резиденты (данные предприятия уплачивают налог на весь доход, включая полученный из-за рубежа); предприятия-нерезиденты, получающие доход через постоянные представительства на территории КНР; предприятия-нерезиденты, получающие от источников из КНР пассивные доходы, например, дивиденды, проценты, роялти).

Читать далее

Подписан новый протокол к налоговому соглашению между КНР и Гонконгом

1 апреля 2015 г. КНР и САР Гонконг подписали 4-й протокол к действующему соглашению об избежании двойного налогообложения, заключенному в 2006 г. Протокол содержит шесть статей, предусматривающих освобождение в Китае от НДС дохода и прибыли гонконгских компаний от перевозок, понижение максимальной ставки налога у источника дохода с платежей за аренду воздушных и морских судов, новые льготы по налогу у источника с прироста капитала, а также дополнительные меры по борьбе с уклонением от уплаты налогов и расширение обмена налоговой информацией.

Читать далее

Изменились правила беспошлинного ввоза товаров с Хайнаня на основную территорию Китая

С 20 марта 2015 г. произойдут два изменения в правилах беспошлинного ввоза товаров с острова Хайнань на основную территорию КНР. Во-первых, увеличивается перечень товаров, при ввозе которых не взимается таможенная пошлина. Во-вторых, ослабляются ограничения на количество ввозимых товаров.

Возможность приобретения на Хайнане и беспошлинного ввоза на основную территорию КНР товаров существует с 2012 г. Основные условия: 1) товары должны быть приобретены в одном из магазинов беспошлинной торговли, созданном на Хайнане; 2) максимальная стоимость товаров, освобожденных от таможенной пошлины, составляет 8 000 юаней жэньминьби. Перечень товаров, ввоз которых освобождается от таможенной пошлины, ограничен. Кроме того, существуют ограничения по количеству ввозимых товаров без уплаты таможенной пошлины.

Читать далее

Новые правила налогообложения при косвенной передаче долей в китайских предприятиях

3 февраля 2015 г. Главное государственное налоговое управление КНР (ГГНУ КНР) опубликовало объявление о новых правилах налогообложения при косвенной передаче предприятиями-нерезидентами долей в китайских предприятиях (Объявление ГГНУ КНР «О некоторых вопросах сбора налога на доходы предприятий при косвенном отчуждении имущества между предприятиями-нерезидентами, далее – Объявление ГГНУ КНР № 7-2015).

Объявление ГГНУ КНР № 7-2015 по-прежнему обязывает уплачивать налог на доходы предприятий при косвенном отчуждении долей в китайских компаниях предприятиями-нерезидентами. При этом правила предусматривают ряд исключений, при которых предприятия освобождаются от подтверждения реального характера зарубежной компании-SPV перед налоговыми органами и уплаты налога.

Новые правила распространяются не только на передачу косвенную долей в китайских компаниях, но и на передачу недвижимого имущества в Китае тем же способом. В случае невыполнения требований о представлении отчетности и уплате налогов, китайские налоговые органы вправе применить процедуру проведения проверки по общим правилам борьбы с уклонением от уплаты налогов.


Читать далее

В Китае изменились ставки возмещения НДС

31 декабря 2014 г. Министерство финансов КНР и Главное государственное налоговое управление КНР опубликовали совместное уведомление об изменении ставок возмещения НДС при экспорте из Китая некоторых товаров (Уведомление № 150-2014).

С 1 января 2015 г. повышена ставка возмещения НДС при экспорте некоторых товаров с высокой добавочной стоимостью, продукции из кукурузы и текстиля. Среди товаров, при экспорте которых повышается ставка возмещения НДС: мотоциклы, некоторые виды лекарств, медицинского и измерительного оборудования.

Читать далее

QFII освобождены от налогов в Китае

31 октября 2014 г. Министерство финансов КНР, Главное государственное налоговое управление КНР (ГГНУ КНР) и Комиссия по регулированию рынка ценных бумаг Китая выпустили совместное уведомление о налогообложении дохода квалифицированных иностранных институциональных инвесторов от передачи акций китайских компаний (Уведомление № 79-2014).

В соответствии с Уведомлением № 79-2014 доход квалифицированных иностранных институциональных инвесторов (QFII) и квалифицированных иностранных институциональных инвесторов юаней жэньминьби (RQFII) от отчуждения акций или капиталовложений в акционерный капитал на территории КНР с 17 ноября 2014 г. временно освобождается от налога на доходы предприятий. Доход, полученный QFII и RQFII до 17 ноября, облагается налогом на доходы предприятий по стандартным правилам.

Читать далее

Микропредприятия освобождены от НДС и налога на предпринимательскую деятельность

25 сентября 2014 г. Министерство финансов КНР и Главное государственное налоговое управление КНР (ГГНУ КНР) опубликовали совместное уведомление о дополнительных налоговых мерах по поддержке микропредприятий.

С 1 октября 2014 г. до 31 декабря 2015 г. малые налогоплательщики НДС, ежемесячная выручка которых составляет от 20 000 до 30 000 юаней жэньминьби, освобождены от уплаты налога на добавленную стоимость. Плательщики налога на предпринимательскую деятельность с ежемесячной выручкой от 20 000 до 30 000 юаней жэньминьби освобождены от налога на предпринимательскую деятельность.

Освобождение от НДС и налога на предпринимательскую деятельность распространяется на все предприятия, учреждения, индивидуальные торгово-промышленные хозяйства и физические лица. Налогоплательщики с ежемесячной выручкой менее 20 000 юаней жэньминьби освобождены от косвенных налогов с 1 августа 2013 г. (Уведомление Министерства финансов КНР и ГГНУ КНР № 52-2013).

Читать далее

Правила информирования китайскими компаниями налоговых органов о зарубежных инвестициях

1 сентября 2014 г. в КНР вступили в силу новые правила представления предприятиями-резидентами сведений о зарубежных инвестициях и доходах (Объявление Главного государственного налогового управления КНР № 38-2014 «О некоторых вопросах представления предприятиями-резидентами сведений о зарубежных инвестициях и доходах»). В соответствии с ними все предприятия-резиденты обязаны информировать налоговые органы о зарубежных инвестициях, если их доля в иностранном предприятии превышает 10%.

Предприятиями-резидентами являются: 1) созданные в КНР предприятия, включая предприятия с иностранным капиталом; и 2) созданные за рубежом предприятия, если на территории КНР находится место фактического управления предприятия (место осуществления всестороннего контроля за производственной и другой предпринимательской деятельностью).

Читать далее