Система оценки налоговой кредитоспособности существует в КНР с 2003 г. и позволяет оценить степень законопослушности налогоплательщиков и налоговых агентов. В настоящее время система основана на балльной системе и разделении всех налогоплательщиков на пять категорий: A, B, M, C и D. От категории зависит степень контроля за деятельностью налогоплательщика (например, частота налоговых проверок).
Категория А – самая высокая категория налоговой кредитоспособности, которая присваивается предприятиям, набравшим не менее 90 из 100 баллов. К данной категории не относятся предприятия, которые: а) ведут деятельность менее трех лет; б) в предшествующем году относились к категории D; в) без обоснованной причины подавали налоговые декларации по НДС с нулевой суммой налога к уплате или возмещением налогов в течение 3 месяцев подряд или в течение 6 месяцев в общей сложности в течение одного года; г) не имеют возможности вести бухучет по единым государственным правилам, а также представлять налоговым органам законные и достоверные данные и документацию.
Категория В: к данной категории относятся предприятия, которые набрали от 70 до 90 баллов. Налоговые органы при необходимости оказывают поддержку предприятиям категории B в соответствии с налоговым законодательством. В зависимости от тенденции изменения налоговой кредитоспособности налоговые органы вправе применять отдельные поощрения для предприятий категории В.
Категория М: к данной категории относятся новые предприятия, а также предприятия, которые набрали не менее 70 из 100 баллов и не имеют выручки от производственной и другой предпринимательской деятельности в году проведения оценки налоговой кредитоспособности. Налоговые органы при необходимости оказывают поддержку предприятиям категории М в соответствии с законодательством. Другие поощрения и ограничения на предприятия категории М не распространяются.
Категория С: к данной категории относятся предприятия, которые набрали от 40 до 70 из 100 баллов. Налоговые органы обязаны осуществлять более строгий контроль в отношении предприятий категории С и при необходимости вправе применять в отношении данных предприятий меры, предусмотренные для самой низкой категории.
Категория D: к данной категории относятся предприятия, которые по результатам оценки набрали менее 40 из 100 баллов. Кроме того, к данной категории относятся предприятия, которые совершили преступление или существенное нарушение в области налогообложения (уклонение от уплаты налогов, предоставление подложных документов для получения льгот или возмещения налогов).
Сведения о налоговой кредитоспособности предприятий, публикуемые китайскими налоговыми органами, включены в стандартную проверку китайского контрагента. Отчет по результатам стандартной проверки включает общие сведения о компании (наименование, адрес, имя и фамилия законного представителя, предмет деятельности компании), историю изменений компании, а также сведения о судебных разбирательствах с участием компании, правах на результаты интеллектуальной деятельности и другую информацию, которая позволит оценить надежной китайской компании.
Проверка надежности компаний в Китае и Гонконге: проверка основных данных компаний и поиск детальной информации о китайских контрагентах.
