Объединение местных и центральных налоговых управлений в Китае

15 июня 2018 г. в Китае завершился процесс объединения управлений по центральным налогам и управлений по местным налогам на провинциальном уровне. Вместо отдельных налоговых органов, ответственных за сбор разных налогов, теперь в стране созданы единые налоговые управления, находящиеся в совместном подчинении центрального налогового ведомства – Главного государственного налогового управления КНР (ГГНУ КНР) и местных народных правительств. Новые налоговые органы будут заниматься администрированием всех налогов, а также сборов на обязательное социальное страхование и других неналоговых сборов.

Ранее в КНР существовало разделение налоговых органов на местах на управления по центральным налогам и управления по местным налогам. В компетенции управлений по центральным налогам находился сбор центральных налогов (поступающих в центральный бюджет) и большинства совместных налогов (налогов, поступления от которых распределяются между центральным и местными бюджетами). Управления по местным налогам занимались сбором местных налогов – налогов, доход по которым полностью поступает в бюджеты регионов. Разделение местных налоговых органов на две параллельные системы возникло в КНР в результате налоговой реформы 1994 г. и сохранялось вплоть до недавнего времени.

Продолжение

Приняты новые правила регистрации обычных плательщиков НДС

29 декабря 2017 г. Главное государственное налоговое управление КНР (ГГНУ КНР) опубликовало новые правила регистрации обычных плательщиков налога на добавленную стоимость, вступающие в силу с 1 февраля 2018 г. Новые правила заменят действующие правила присвоения статуса обычного плательщика, принятые в 2010 г.

В КНР существует две категории плательщиков НДС: обычные плательщики и малые плательщики. Обычные плательщики НДС уплачивают налог по стандартным ставкам (от 6% до 17%) и вправе зачесть сумму входного налога. Малые плательщики уплачивают НДС с оборота по ставке 3% и без права на зачет входного налога.

Статус обычного плательщика НДС присваивается всем предприятиям, у которых выручка от реализации товаров, работ и услуг за последние 12 месяцев превышает определенный предел: для производственных предприятий – 500 тыс. юаней жэньминьби; для предприятий сферы услуг – 5 млн. юаней жэньминьби; для торговых и остальных предприятий – 800 тыс. юаней жэньминьби. Кроме того, статус обычного плательщика могут получить новые предприятия сразу после создания.

Основные изменения в правилах присвоения статуса обычного плательщика НДС:

Продолжение

Правила заключения предварительных соглашений о ценообразовании в Китае

Предварительные соглашения о ценообразовании (APA-соглашения) позволяют налогоплательщику урегулировать с налоговыми органами основные вопросы, связанные с трансфертным ценообразованием и применением норм соглашений о избежании двойного налогообложения. APA-соглашения выгодны и налоговым органам, и налогоплательщикам: заключая такое соглашение, налогоплательщик получает определенность по вопросам налогообложения, а налоговый орган меньше времени тратит на проведение проверок и налоговое администрирование. Тем не менее, эта возможность используется очень редко, особенно российским бизнесом. В этой статье содержится краткая информация об условиях и порядке заключения АРА-соглашений в КНР.

Возможность заключения АРА-соглашений существует в КНР с конца 90-х годов. Она предусмотрена Подробными правилами применения Закона КНР «Об управлении сбором налогов» (принятыми в 2002 г.) и Законом КНР «О налоге на доходы предприятий» (принятым в 2007 г.). Актуальные правила, по которым заключение АРА-соглашений происходит сейчас, опубликованы Главным государственным налоговым управлением КНР (ГГНУ КНР) в октябре 2016 г.

Новые правила заключения АРА-соглашений приняты в соответствии с планом по борьбе с размыванием налогооблагаемой базы и выводом прибыли из-под налогообложения (BEPS) и предусматривают включение односторонних АРА-соглашений в рамки системы автоматического обмена налоговой информацией с уведомлением налогоплательщика.

Условия заключения АРА-соглашений

Продолжение

Всесторонняя реформа ресурсного налога

9 мая 2016 г. Министерство финансов КНР и Главное государственное налоговое управление КНР (ГГНУ КНР) опубликовали совместное Уведомление «О всестороннем продвижении реформы ресурсного налога» (Уведомление № 53-2016), определяющее дальнейшие меры по реформированию добычи полезных ископаемых.

Основные принципы реформы: 1) ликвидация сборов и введение вместо них налога: ликвидация сборов, взимаемых при добыче отдельных видов полезных ископаемых и замена их ресурсным налогом; 2) разумность налоговой нагрузки: необходимо учитывать фактическое состояние и способность предприятий нести налоговое бремя, поэтому налоговая база и ставки ресурсного налога должны быть обоснованными и учитывать опыт реформы налогообложения при добыче угля; 3) делегирование полномочий: регионам необходимо предоставить необходимые полномочия по управлению сбором налога; 4) последовательность и постепенность: на основе опыта реформы по переходу от специфическим к адвалорным ставкам ресурсного налога н уголь, нефть и природный газ необходимо распространить реформу ресурсного налога на добычу остальных природных ископаемых. Кроме того, необходимо создавать условия для введения ресурсного налога на использование водных ресурсов, лесов, пастбищ, песчаных отмелей и других природных ресурсов.

Основное содержание реформы ресурсного налога:

Продолжение

Определение важнейшего программного обеспечения и топологий интегральных микросхем для применения налоговых льгот

16 мая 2016 г. Государственный комитет по развитию и реформе КНР (ГКРР КНР), Министерство промышленности и информатизации КНР, Министерство финансов КНР и Главное государственное налоговое управление КНР (ГГНУ КНР) опубликовали совместное Уведомление «О публикации сферы важнейшего программного обеспечения и топологий интегральных микросхем в рамках государственного планирования» (Уведомление № 1056-2016), в соответствии с которым определены виды программного обеспечения и топологий интегральных микросхем, при разработке которых применяются налоговые льготы. Уведомление № 1056-2016 применяется с 1 января 2016 г.

Налоговые льготы при производстве программного обеспечения и топологий интегральных микросхем предусмотрены Уведомлением Министерства финансов КНР и ГГНУ КНР «О мерах применения налога на доходы предприятий для дальнейшего поощрения развития отрасли программного обеспечения и отрасли топологий интегральных микросхем» (№ 27-2012). Предприятия данных отраслей вправе воспользоваться налоговыми каникулами: освобождением от налога на доходы предприятий (корпоративного подоходного налога) в течение первых лет получения операционного дохода и уменьшением ставки налога в два раза. В некоторых случаях на предприятия распространяется сниженная ставка (15%) налога, действующая для предприятий новых и высоких технологий.

Продолжение

Новые правила уплаты НДФЛ с дивидендов на акции публичных компаний в Китае

7 сентября 2015 г. Министерство финансов КНР, Главное государственное налоговое управление КНР (ГГНУ КНР) и Комиссия по регулированию рынка ценных бумаг Китая опубликовали совместное уведомление об уплате налога на доходы физических лиц (НДФЛ) с дивидендов, выплачиваемых физическим лицам на акции публичных компаний. Новые правила вступили в силу на следующий день – 8 сентября.

Основных изменений два. Во-первых, долгосрочные инвесторы будут освобождены от уплаты НДФЛ при продаже акций. Раньше фактическая ставка налога при продаже акций, находившихся во владении инвестора более 1 года, составляла 5%. Во-вторых, освобождение от НДФЛ распространено на выплату дивидендов на акции компаний, торгуемые через систему NEEQ.

НДФЛ при продаже акций публичных компаний в Китае

Как известно, стандартная ставка НДФЛ с дивидендов в КНР составляет 20%. Налог уплачивается со всей суммы полученных дивидендов, полученных физическим лицом. Вместе с тем, при продаже акций на открытом фондовом рынке (Шанхайской фондовой бирже или Шэньчжэньской фондовой бирже) действуют особые правила, созданные для стимулирования долгосрочных портфельных инвестиций.

Продолжение

Экологический налог в Китае: проект нового закона

Летом в Китае впервые был вынесен на общественные консультации проект Закона КНР «Об экологическом налоге». Законопроект предусматривает замену ныне существующей системы платежей за загрязнение окружающей среды на экологический налог. В этой статье будет подробно рассказано об основных характеристиках нового налога.

Сбор за загрязнение окружающей среды

Для начала необходимо рассказать о действующих правилах сбора платежей за загрязнение окружающей среды. Сейчас все предприятия и другие участники предпринимательской деятельности (далее совместно – предприятия), загрязняющие окружающую среду, обязаны уплачивать специальный сбор за выброс загрязняющих веществ. Исключение сделано для предприятий: 1) направляющих сточные воды на коммунальные водоочистные сооружения и оплачивающих очистку сточных вод; и 2) создающих полигоны для хранения твердых отходов, которые соответствуют экологическим стандартам. Данные предприятия соответственно не уплачивают сбор за загрязнение водных ресурсов и выброс твердых отходов.

Суммы сбора за загрязнение окружающей среды определяются путем вменения: управления по охране окружающей среды на местах (уездной ступени и выше) оценивают объемы загрязнения, создаваемого предприятия, и на основе оценки определяют сумму сбора. Правила оценки и определения суммы сбора устанавливаются Министерством охраны окружающей среды КНР. В случае несогласия с суммой вмененного сбора предприятие может обратиться в управление по охране окружающей среды, определившее сумму сбора, с заявлением о проведении повторной оценки.

Продолжение

Новости законодательства КНР: август 2015

В августе 2015 г. в КНР вступили в силу правила борьбы со злоупотреблением правами интеллектуальной собственности для ограничения конкуренции, правила допуска иностранных инвесторов и брокеров на рынок фьючерсов, правила применения налоговых льгот, правила сбора ресурсного налога при добыче угля, правила регулирования генерального подряда на проектирование и строительство автомобильных дорог, а также внесены изменения в правила регулирования деятельности сертификационных организаций. Краткий обзор изменений в законодательстве КНР:

Запрет на злоупотребление правами интеллектуальной собственности для ограничения или исключения конкуренции

С 1 августа 2015 г. в КНР вступили в силу Положения «О запрете на злоупотребление правами интеллектуальной собственности для ограничения или исключения конкуренции (Приказ Главного государственного управления торгово-промышленной администрации КНР № 74), принятые в апреле этого года. Новый нормативный правовой акт определяет правилам, в соответствии с которыми органы торгово-промышленной администрации должны пресекать использование прав интеллектуальной собственности (прав на результаты интеллектуальной деятельности) в целях ограничения или ликвидации справедливой рыночной конкуренции.

Продолжение

Зачет входного НДС до получения статуса обычного налогоплательщика

19 августа 2015 г. Главное государственное налоговое управление КНР (ГГНУ КНР) опубликовало Объявление «О вопросах зачета входного налога до присвоения или регистрации налогоплательщика в качестве обычного плательщика НДС» (Объявление ГГНУ КНР № 59-2015), уточняющее правила зачета входного налога на добавленную стоимость.

В КНР все плательщики НДС разделены на обычных плательщиков и малых плательщиков. Обычные плательщики уплачивают НДС по стандартным ставкам и обладают правом на зачет входного налога. Малые плательщики НДС уплачивают НДС по ставке в размере 3% и права на зачет входного налога не имеют. Следовательно, право на зачет входного НДС возникает только после признания налогоплательщика обычным плательщиком НДС.

В соответствии с «Правилами присвоения статуса обычного плательщика НДС» обычный плательщик НДС должен быть организацией с ежегодной выручкой не менее: 500 000 юаней жэньминьби – для производственных предприятий; 5 000 000 юаней жэньминьби – для предприятий сферы услуг; 800 000 юаней жэньминьби – для торговых и других предприятий. Вновь созданное предприятие вправе получить статус обычного плательщика НДС по заявлению.

Продолжение

Новые правила налогообложения при косвенной передаче долей в китайских предприятиях

3 февраля 2015 г. Главное государственное налоговое управление КНР (ГГНУ КНР) опубликовало объявление о новых правилах налогообложения при косвенной передаче предприятиями-нерезидентами долей в китайских предприятиях (Объявление ГГНУ КНР «О некоторых вопросах сбора налога на доходы предприятий при косвенном отчуждении имущества между предприятиями-нерезидентами, далее – Объявление ГГНУ КНР № 7-2015).

Объявление ГГНУ КНР № 7-2015 по-прежнему обязывает уплачивать налог на доходы предприятий при косвенном отчуждении долей в китайских компаниях предприятиями-нерезидентами. При этом правила предусматривают ряд исключений, при которых предприятия освобождаются от подтверждения реального характера зарубежной компании-SPV перед налоговыми органами и уплаты налога.

Новые правила распространяются не только на передачу косвенную долей в китайских компаниях, но и на передачу недвижимого имущества в Китае тем же способом. В случае невыполнения требований о представлении отчетности и уплате налогов, китайские налоговые органы вправе применить процедуру проведения проверки по общим правилам борьбы с уклонением от уплаты налогов.


Продолжение