Новые правила уплаты НДФЛ с дивидендов на акции публичных компаний в Китае

7 сентября 2015 г. Министерство финансов КНР, Главное государственное налоговое управление КНР (ГГНУ КНР) и Комиссия по регулированию рынка ценных бумаг Китая опубликовали совместное уведомление об уплате налога на доходы физических лиц (НДФЛ) с дивидендов, выплачиваемых физическим лицам на акции публичных компаний. Новые правила вступили в силу на следующий день – 8 сентября.

Основных изменений два. Во-первых, долгосрочные инвесторы будут освобождены от уплаты НДФЛ при продаже акций. Раньше фактическая ставка налога при продаже акций, находившихся во владении инвестора более 1 года, составляла 5%. Во-вторых, освобождение от НДФЛ распространено на выплату дивидендов на акции компаний, торгуемые через систему NEEQ.

НДФЛ при продаже акций публичных компаний в Китае

Как известно, стандартная ставка НДФЛ с дивидендов в КНР составляет 20%. Налог уплачивается со всей суммы полученных дивидендов, полученных физическим лицом. Вместе с тем, при продаже акций на открытом фондовом рынке (Шанхайской фондовой бирже или Шэньчжэньской фондовой бирже) действуют особые правила, созданные для стимулирования долгосрочных портфельных инвестиций.

Читать далее

Экологический налог в Китае: проект нового закона

Летом в Китае впервые был вынесен на общественные консультации проект Закона КНР «Об экологическом налоге». Законопроект предусматривает замену ныне существующей системы платежей за загрязнение окружающей среды на экологический налог. В этой статье будет подробно рассказано об основных характеристиках нового налога.

Сбор за загрязнение окружающей среды

Для начала необходимо рассказать о действующих правилах сбора платежей за загрязнение окружающей среды. Сейчас все предприятия и другие участники предпринимательской деятельности (далее совместно – предприятия), загрязняющие окружающую среду, обязаны уплачивать специальный сбор за выброс загрязняющих веществ. Исключение сделано для предприятий: 1) направляющих сточные воды на коммунальные водоочистные сооружения и оплачивающих очистку сточных вод; и 2) создающих полигоны для хранения твердых отходов, которые соответствуют экологическим стандартам. Данные предприятия соответственно не уплачивают сбор за загрязнение водных ресурсов и выброс твердых отходов.

Суммы сбора за загрязнение окружающей среды определяются путем вменения: управления по охране окружающей среды на местах (уездной ступени и выше) оценивают объемы загрязнения, создаваемого предприятия, и на основе оценки определяют сумму сбора. Правила оценки и определения суммы сбора устанавливаются Министерством охраны окружающей среды КНР. В случае несогласия с суммой вмененного сбора предприятие может обратиться в управление по охране окружающей среды, определившее сумму сбора, с заявлением о проведении повторной оценки.

Читать далее

Новые правила выпуска облигаций местных правительств

В марте и апреле 2015 г. Министерство финансов КНР опубликовало «Временные правила выпуска обычных облигаций местными правительствами» (Уведомление № 64-2015) и «Временные правила выпуска целевых облигаций местными правительствами» (Уведомление № 83-2015), определяющие основные правила выпуска облигаций правительствами регионов (провинций, автономных районов, городов центрального подчинения), а также правительствами городов центрального планирования (получивших разрешение на самостоятельное привлечение займов от правительств провинциальной ступени).

Обычные облигации в соответствии с Уведомлением № 64-2015 – облигации правительств, выпускаемые в целях привлечения средств на создание общественно важных объектов, не направленных на получение прибыли, и предусматривающие выплату процентов в определенный период времени в основном за счет обычных поступлений в бюджеты.

Целевые облигации в соответствии с Уведомлением № 83-2015 – облигации правительств, выпускаемые в целях привлечения средств на создание общественно важных объектов, направленных на получение прибыли, и предусматривающие выплату процентов в определенный период времени за счет соответствующих правительственных фондов или специальных поступлений. Целевые облигации могут выпускаться для реализации одного или многих проектов одновременно. Источниками средств для погашения целевых облигаций должны быть только те правительственные фонды и специальные поступления, средства из которых должны направляться на реализацию соответствующих проектов.

Читать далее

Китай будет возвращать туристам налоги с покупок

В ближайшее время в КНР появится система возврата налогов с покупок, сделанных иностранными туристами. Подробные правила системы определены Объявлением Министерства финансов КНР «О применении системы возврата налогов на покупки при выезде иностранных туристов» (Объявление № 3-2015).

Система возврата налогов, которую планируется создать на территории всей страны, схожа с системой, существующей для иностранных туристов на Хайнане. В соответствии с Объявлением № 3-2015 Министерство финансов разрешит возврат налога на добавленную стоимость (НДС) с покупок для иностранных туристов на отдельных территориях страны, в которых существуют возможности для применения данной системы (перечень регионов будет определен отдельно). Возврат будет осуществляться при условии выезда из КНР через пропускной пункт, в котором есть уполномоченная агентская компания по возврату налогов (агентская организация, осуществляющая возврат налогов после прохождения туристом таможенного контроля).

Условия возврата налогов с покупок

Система будет распространяться на всех иностранных граждан, а также постоянных жителей САР Гонконг, САР Макао и Тайваня, срок пребывания которых на территории КНР не превышает 183 дня подряд. Товары, при вывозе которых допускается возврат НДС, должны быть лично куплены иностранным туристом в магазине, входящим в систему магазинов с возвратом налогов. Возврат налогов не производится с товаров, вывоз которых запрещен или ограничен из КНР, и товаров, реализация которых освобождена от налога на добавленную стоимость.

Читать далее

Новости законодательства КНР: январь 2014

С 1 января 2014 г. в КНР вступил в силу один новый закон, пять административно-правовых актов (положений и решений Государственного совета КНР), два судебных разъяснения Верховного народного суда КНР и более ста ведомственных нормативно-правовых актов. Мы приводим перечень нормативно-правовых актов и судебных разъяснений, вступивших в силу с нового года.

С 1 января 2014 г. вступил в силу один новый закон – Закон КНР «О безопасности специального оборудования». Данный закон определяет требования к проектированию, производству, установке, модернизации, ремонту и эксплуатации специального оборудования, а также правила проведения проверок и обеспечения безопасности данного оборудования. Подробная информация об этом законе есть на нашем сайте.

Читать далее

Предприятия электронной коммерции в Китае смогут возмещать НДС при экспорте

30 декабря 2013 г. Министерство коммерции КНР и Главное государственное налоговое управление КНР (ГГНУ КНР) опубликовали совместное Уведомление «О вопросах налогообложения при розничном экспорте в трансграничной электронной коммерции» (далее – Уведомление № 96-2013), в соответствии с которым предприятия электронной коммерции смогут возмещать НДС при реализации товаров зарубежным потребителям.

Эта мера уменьшит себестоимость работы для внешнеторговых компаний, которые реализуют товары зарубежным потребителям в розницу, а также — по мнению Минфина и ГГНУ КНР — будет способствовать развитию электронной коммерции и внешней торговли страны.

Уведомление № 96-2013 разрешает возмещение НДС и потребительского налога для предприятий в сфере электронной коммерции, которые осуществляют реализацию товаров для зарубежных потребителей как с использованием самостоятельно созданных интернет-сайтов, так и через интернет-страницы, созданные на других площадках для электронной торговли. Во втором случае речь идет о компаниях, которые занимаются продажами через страницы, созданные на Taobao, Alibaba или других сайтах для электронной коммерции.

Читать далее

Уменьшение налоговой базы на сумму расходов на НИОКР

29 сентября 2013 г. Министерство финансов КНР и Главное государственное налоговое управление КНР (ГГНУ КНР) опубликовали совместное уведомление, касающееся уменьшения налоговой базы по налогу на доходы предприятий на сумму расходов, понесенных предприятием при проведении научно-исследовательских работ (Уведомление № 70-2013). Новое уведомление расширяет перечень расходов, на которые распространяется дополнительный вычет, и предусматривает возможность подтверждения расходов предприятия аудиторским заключением, выданным бухгалтерской фирмой или организацией налоговых консультантов.

Закон КНР «О налоге на доходы предприятий» в статье 30 предусматривает налоговую льготу в виде предоставления дополнительного вычета расходов, понесенных предприятием на исследование и разработку новых технологий, новой продукции и новой техники. Статья 95 Положения «О применении Закона КНР о налоге на доходы предприятий» уточняет размеры этого дополнительного вычета: если исследования не привели к получению новых нематериальных активов, предприятие вправе включить 150% расходов, понесенных на проведение исследований, в убыток текущего периода.

Читать далее

Дивиденды иностранных физических лиц в КНР будут облагаться налогом

В феврале 2013 г. Государственный совет КНР утвердил «Некоторые рекомендации об углублении реформы распределения доходов», разработанный Государственным комитетом по развитию и реформе КНР, Министерством финансов КНР и Министерством трудовых ресурсов и социального обеспечения КНР. Среди прочего, данный документ предусматривает отмену освобождения в КНР от налога на доходы физических лиц дивидендов иностранных граждан, полученных от предприятий с иностранным капиталом.

Дивиденды иностранных физических лиц, являющихся участниками китайских предприятий с иностранным капиталом (не включая инвесторов на фондовом рынке), с 1994 г. были освобождены от НДФЛ. Стандартная ставка НДФЛ на доход физических лиц в виде дивидендов в соответствии с Законом КНР «О налоге на доходы физических лиц» составляет 20%.

Читать далее

Микропредприятия освобождены от НДС и налога на предпринимательскую деятельность

29 июля 2013 г. Министерство финансов КНР и Главное государственное налоговое управление (ГГНУ КНР) опубликовали совместное Уведомление «О временном освобождении от налога на добавленную стоимость и налога на предпринимательскую деятельность части микропредприятий» (Уведомление № 52-2013), по которому микропредприятия с ежемесячным доходом от реализации товаров, работ и услуг до 20 тыс. юаней освобождаются от НДС и налога на предпринимательскую деятельность.

В соответствии с Уведомлением № 52-2013 с 1 августа 2013 г. предприятия и другие организации, являющиеся малыми плательщиками НДС или плательщиками налога на предпринимательскую деятельность, освобождаются от уплаты данных налогов, если ежемесячная выручка данных организаций не превышает 20 000 юаней жэньминьби (приблизительно 106 тыс. рублей). Пояснения к данному правилу опубликованы ГГНУ КНР в конце августа (Объявление № 49-2013).

Во-первых, сумма ежемесячного дохода от реализации не должна считаться необлагаемым налогом минимумом. Если доход от реализации товаров (работ, услуг) превысит 20 000 юаней жэньминьби за месяц, организация обязана уплатить НДС или налог на предпринимательскую деятельность со всей суммы реализационного дохода.

Во-вторых, ГГНУ КНР определило порог освобождения от НДС и налога на предпринимательскую деятельность для предприятий, сдающих отчетность ежеквартально.

Читать далее

Министерство финансов КНР

Министерство финансов КНР (中华人民共和国财务部) – министерство Государственного совета КНР, в компетенции которого находится разработка государственной политики, принятие нормативных правовых актов и осуществление государственного контроля в сфере бюджетной и налоговой политики, бухгалтерского учета. Министерство финансов КНР также участвует в определении ставок таможенной пошлины, осуществляет контроль за принятием и исполнением бюджетов центральными государственными органами, определяет правила размещения государственного долга КНР в пределах страны и привлекает заимствования из-за рубежа, осуществляет контроль за исполнением бюджетного законодательства.

Читать далее