Распределение подоходного налога в Китае между головной организацией и обособленными подразделениями

С 1 января 2013 г. вступит в силу Уведомление Министерства финансов КНР, Главного государственного налогового управления КНР (ГГНУ КНР) и Народного банка Китая «О публикации «Правил исчисления и распределения налога на доходы предприятий между расположенными в разных провинциях (городах) головной организацией и подразделениями» (№ 40-2012).

«Правила исчисления и распределения налога на доходы предприятий между расположенными в разных провинциях (городах) головной организацией и подразделениями» заменяют ранее действовавшие правила, опубликованные в 2008 г.

Основной метод распределения налога на доходы предприятий между головной организацией и обособленными подразделениями, расположенными в разных административно-территориальных единицах провинциального уровня (провинциях, автономных районах, городах центрального подчинения), а также в разных городах центрального планирования, остается без изменений. Как и раньше, 25% сумм налога на доходы предприятий, подлежащих зачислению в региональные бюджеты, подлежат уплате по месту расположения головной компании, 50% — подлежат уплате по месту расположения обособленных подразделений, а оставшиеся 25% — подлежат распределению в соответствии с установленным соотношением.

Читать далее

Признание организации резидентом КНР по месту фактического управления

Закон КНР «О налоге на доходы предприятий» предусматривает два вида налогоплательщиков: организации, признаваемые резидентами КНР, и организации, не являющиеся налоговыми резидентами КНР (статья 2).

Организации, являющиеся налоговыми резидентами КНР, уплачивают налог на доходы предприятий с общей суммы дохода от источников в КНР и зарубежных источников и вправе применять налоговые льготы, предусмотренные только для предприятий-резидентов (например, сниженная ставка налога на доходы предприятий для малых малорентабельных предприятий и освобождение от налога доходов от долевого участия в других организациях-резидентах).

Организации-нерезиденты уплачивают в КНР налог на доходы предприятий с доходов от источников в КНР и с доходов постоянного представительства в КНР (при наличии у организации-нерезидента постоянного представительства на территории страны и реальной связи этих доходов с постоянным представительством).

Читать далее

Основные льготы по налогу на доходы предприятий в Китае – малые малорентабельные предприятия

Стандартная ставка корпоративного подоходного налога в КНР – налога на доходы предприятий – составляет 25%. При этом китайское налоговое законодательство предусматривает ряд налоговых льгот, которыми могут воспользоваться предприятия отдельных видов деятельности.

1. Сниженная ставка налога для малых малорентабельных предприятий
2. Сниженная ставка налога для высокотехнологичных предприятий
3. Льготы по налогу для предприятий сельского хозяйства
4. Налоговые каникулы для проектов по развитию инфраструктуры, водосбережению, энергосбережению, охране окружающей среды
5. Налоговые льготы при комплексном использовании ресурсов
6. Налоговые льготы при приобретении специального оборудования

При стандартной ставке налога в размере 25%, малые малорентабельные предприятия вправе воспользоваться сниженной ставкой налога на доходы предприятий в размере 20%.

Читать далее

Основные льготы по налогу на доходы предприятий в Китае – высокотехнологичные предприятия

Стандартная ставка корпоративного подоходного налога в КНР – налога на доходы предприятий – составляет 25%. При этом китайское налоговое законодательство предусматривает ряд налоговых льгот, которыми могут воспользоваться предприятия отдельных видов деятельности.

1. Сниженная ставка налога для малых малорентабельных предприятий
2. Сниженная ставка налога для высокотехнологичных предприятий
3. Льготы по налогу для предприятий сельского хозяйства
4. Налоговые каникулы для проектов по развитию инфраструктуры, водосбережению, энергосбережению, охране окружающей среды
5. Налоговые льготы при комплексном использовании ресурсов
6. Налоговые льготы при приобретении специального оборудования

Высокотехнологичные предприятия вправе воспользоваться сниженной ставкой налога в размере 15% от налогооблагаемого дохода. Для признания высокотехнологичным в целях применения налоговой льготы предприятие должно удовлетворять следующим условиям:

Читать далее

Основные льготы по налогу на доходы предприятий в Китае – сельское хозяйство

Стандартная ставка корпоративного подоходного налога в КНР – налога на доходы предприятий – составляет 25%. При этом китайское налоговое законодательство предусматривает ряд налоговых льгот, которыми могут воспользоваться предприятия отдельных видов деятельности.

1. Сниженная ставка налога для малых малорентабельных предприятий
2. Сниженная ставка налога для высокотехнологичных предприятий
3. Льготы по налогу для предприятий сельского хозяйства
4. Налоговые каникулы для проектов по развитию инфраструктуры, водосбережению, энергосбережению, охране окружающей среды
5. Налоговые льготы при комплексном использовании ресурсов
6. Налоговые льготы при приобретении специального оборудования

Предприятия в сфере сельского хозяйства могут быть освобождены от налога на доходы предприятий или уплачивать этот налог по ставке, сниженной в два раза (то есть – 12,5%).

Читать далее

Основные льготы по налогу на доходы предприятий в Китае – налоговые каникулы для проектов по развитию инфраструктуры, водосбережению, энергосбережению, охране окружающей среды

Стандартная ставка корпоративного подоходного налога в КНР – налога на доходы предприятий – составляет 25%. При этом китайское налоговое законодательство предусматривает ряд налоговых льгот, которыми могут воспользоваться предприятия отдельных видов деятельности.

1. Сниженная ставка налога для малых малорентабельных предприятий
2. Сниженная ставка налога для высокотехнологичных предприятий
3. Льготы по налогу для предприятий сельского хозяйства
4. Налоговые каникулы для проектов по развитию инфраструктуры, водосбережению, энергосбережению, охране окружающей среды
5. Налоговые льготы при комплексном использовании ресурсов
6. Налоговые льготы при приобретении специального оборудования

Налоговые каникулы предусматривают освобождение от уплаты налога на доходы предприятий в течение первых трех лет с начала получения операционного дохода и использование сниженной в два раза ставки налога (12,5%) в течение последующих трех лет.

Читать далее

Основные льготы по налогу на доходы предприятий в Китае – комплексное использование ресурсов

Стандартная ставка корпоративного подоходного налога в КНР – налога на доходы предприятий – составляет 25%. При этом китайское налоговое законодательство предусматривает ряд налоговых льгот, которыми могут воспользоваться предприятия отдельных видов деятельности.

1. Сниженная ставка налога для малых малорентабельных предприятий
2. Сниженная ставка налога для высокотехнологичных предприятий
3. Льготы по налогу для предприятий сельского хозяйства
4. Налоговые каникулы для проектов по развитию инфраструктуры, водосбережению, энергосбережению, охране окружающей среды
5. Налоговые льготы при комплексном использовании ресурсов
6. Налоговые льготы при приобретении специального оборудования

При реализации проектов комплексного использования ресурсов (переработка отходов, вторсырья, побочных и сопутствующих материалов) налог на доходы предприятий уплачивается с 90% подлежащей обложению суммы доходов.

Читать далее

Основные льготы по налогу на доходы предприятий в Китае — приобретение специального оборудования

Стандартная ставка корпоративного подоходного налога в КНР – налога на доходы предприятий – составляет 25%. При этом китайское налоговое законодательство предусматривает ряд налоговых льгот, которыми могут воспользоваться предприятия отдельных видов деятельности.

1. Сниженная ставка налога для малых малорентабельных предприятий
2. Сниженная ставка налога для высокотехнологичных предприятий
3. Льготы по налогу для предприятий сельского хозяйства
4. Налоговые каникулы для проектов по развитию инфраструктуры, водосбережению, энергосбережению, охране окружающей среды
5. Налоговые льготы при комплексном использовании ресурсов
6. Налоговые льготы при приобретении специального оборудования

10% капиталовложений предприятия в приобретение специального оборудования, предназначенного для охраны окружающей среды, энергосбережения, водосбережения, обеспечения безопасности производства, могут быть вычтены из суммы налога на доходы предприятий к уплате.

Читать далее

Новое разъяснение налоговой службы КНР о толковании понятия бенефициарный собственник

29 июня 2012 г. Главное государственное налоговое управление КНР (ГГНУ КНР) опубликовало Объявление № 30-2012 «Об определении бенефициарного собственника в налоговых соглашениях», уточняющее Уведомление № 601-2009 «О понимании и определении «бенефициарного собственника» в налоговых соглашениях», выпущенное налоговой службой Китая в октябре 2009 г.

В Уведомлении № 601-2009 сформулировано следующее определение бенефициарного собственника:

Читать далее

Максимальный предел вычета расходов на рекламу

31 мая 2012 г. было опубликовано Уведомление Министерства финансов КНР и Главного государственного налогового управления КНР (ГГНУ КНР) «О политике в отношении вычета расходов на рекламу и продвижение перед уплатой налогов» (№ 48-2012). Данный документ вступил в силу ретроспективно с 1 января 2011 г. и будет действовать до 31 декабря 2015 г.

В соответствии с данным Уведомлением расходы, понесенные предприятиями в сфере производства и (или) реализации косметической продукции, производства медицинских препаратов и напитков (не включая спиртные напитки) на рекламу и продвижение товаров, могут быть вычтены из суммы налогооблагаемого дохода в части, не превышающей 30% оборота предприятия в соответствующий годовой период. Часть расходов, превышающая 30% оборота, может быть перенесена для вычета на следующий год.

Читать далее