Сниженная ставка налога на доходы предприятий для предприятий западных регионов КНР

Впервые опубликовано 30 августа 2011 г.

27 июля 2011 г. Министерство финансов КНР, Главное государственное налоговое управление КНР (ГГНУ КНР) и Главное таможенное управление КНР (ГТУ КНР) совместно опубликовали Уведомление «О вопросах налоговой политики в отношении углубленной реализации стратегии освоения западных регионов» (№ 58-2011), в соответствии с которым для предприятий поощряемых и приоритетных отраслей, зарегистрированных в западных регионах КНР, продлено действие налоговой льготы в виде сниженной ставки налога на доходы предприятий.

Сниженная ставка налога на доходы предприятий в западных регионах была введена Уведомлением Минфина, ГГНУ КНР и ГТУ КНР «О вопросах налоговых льгот для освоения западных регионов» (№ 202-2001), которое установило 15% ставку налога на доходы для предприятий поощряемых и приоритетных отраслей (так китайского, как и иностранного капитала), зарегистрированных в западных регионах КНР. На момент принятия документа стандартная ставка налога на прибыль предприятий в КНР составляла 33%.

Уведомление № 202-2001 предусматривало действие данной налоговой льготы с 1 января 2001 г. по 31 декабря 2010 г. После вступления в 2008 г. нового Закона КНР «О налоге на доходы предприятий» ранее действовавшие льготы были продлены до окончания их срока действия.


[newsletter_lock] Новое Уведомление № 58-2011 продлевает срок действия льгот для предприятий поощряемых отраслей в западных регионах еще на 10 лет – до 31 декабря 2020 г. Поощряемые отрасли должны быть установлены «Перечнем поощряемых в западных регионах отраслей», который в настоящее время пока не опубликован. Для того чтобы получить налоговую льготу, деятельность предприятия, которая отнесена каталогом к поощряемой, должна являться для него основной, т.е. на данный вид деятельности должно приходиться не менее 70% дохода предприятия.

Как и ранее, в число западных регионов включены: город Чунцин, провинции Сычуань, Гуйчжоу, Юньнань, Шэньси, Ганьсу, Цинхай, автономный район Внутренняя Монголия, Синьцзян-Уйгурский, Нинся-Хуэйский, Тибетский, Гуанси-Чжуанский автономные районы, Синьцзянская производственно-строительная корпорация. Кроме того, Уведомление № 58 [2011] допускает применение льготы по налогу на прибыль предприятий в Яньбянь-Корейском автономном округе (провинция Цзилинь), Сянси-Туцзя-Мяоском автономном округе (провинция Хунань), Эньши-Туцзя-Мяоском автономном округе (провинция Хубэй).

Из данных регионов для российских и других иностранных инвесторов интерес могут представлять Гуанси-Чжуанский автономный район (регион, находящийся по соседству с промышленным югом Китая – провинцией Гуандун), автономный район Внутренняя Монголия (центральная часть провинции находится вблизи Пекина, а север – граничит с Забайкальским краем РФ) и Синьцзян-Уйгурский автономный район (удобен для ведения торговли с государствами Центральной Азии). Яньбянь-Корейский автономный район, в котором данная налоговая льгота тоже может быть установлена, находится на границе с Приморским краем и также может являться объектом инвестиционной деятельности российских предприятий.

Кроме того, Уведомление № 58-2011 содержит положения об импорте оборудования и налоговых каникулах предприятий. Во-первых, расположенные в западных регионах предприятия поощряемых отраслей национального капитала и предприятия поощряемых и приоритетных отраслей с участием иностранного капитала освобождены от таможенной пошлины при импорте оборудования для самостоятельного использования в пределах общего объема инвестиций.

В ранее действовавших правилах помимо освобождения от таможенной пошлины также предусматривалось освобождение от НДС, взимаемого при импорте. Дело в том, что на момент введения налоговых льгот для предприятий западных регионов (2001 г.) китайское налоговое законодательство не допускало зачет входного НДС при импорте оборудования из-за рубежа, поэтому в качестве отдельной льготы было указана данная льгота. По реформирования сбора НДС с 1 января 2009 г. в КНР зачет входного НДС при приобретении основных средств разрешен для всех предприятий, поэтому в отдельном установлении освобождения от НДС при импорте оборудования отпала необходимость.

Во-вторых, предприятия поощряемых отраслей в западных регионах не смогут одновременно воспользоваться сниженной ставкой налога на прибыль предприятий и налоговыми каникулами по схеме «2+3» (освобождение от налога на прибыль предприятий в течение 2 лет и уменьшение суммы налога на 50% в течение последующих трех лет; обязанность выплаты налога возникает с года, в котором впервые получен операционный доход). В соответствии с Уведомлением № 58-2011 созданные до 31 декабря 2010 г. для предприятий в сфере транспорта, электроэнергетики, ирригации, почты, телерадиовещания, которые имеют право на вышеуказанные налоговые каникулы, применение налоговых каникул продлено до окончания их срока.

[/newsletter_lock] Уведомление № 58-2011 применяется с 1 января 2011 г. После публикации «Перечня поощряемых в западных регионах отраслей» (ожидается в текущем году) предприятия, ведущие деятельность в поощряемых отраслях, должны обратиться в компетентный налоговый орган для утверждения использования льготы (как правило, применение сниженной налоговой ставки предварительно утверждается управлениями по местным налогам) и получить разрешение на использование данной налоговой льготы в период до окончания срока подачи ежегодной налоговой декларации по налогу на прибыль предприятий.

 

Об авторе

Павел Бажанов

Партнер компании SBF Group, автор двух книг о законодательстве КНР. Павел Бажанов занимается юридическим сопровождением российского бизнеса в Китае.

Просмотреть все сообщения
avatar
  Подписаться  
Уведомление о