Положения о дисциплинарной ответственности служащих налоговых органов

1 августа 2012 г. вступили в силу Положения «О дисциплинарной ответственности за нарушения налогового законодательства и дисциплины», опубликованные Главным государственным налоговым управлением КНР (ГГНУ КНР).

При нарушении законодательства или дисциплины органом государственного управления дисциплинарная ответственность возлагается на непосредственных руководителей органа и лиц, несущих непосредственную ответственность за нарушение.

Применение дисциплинарных наказаний осуществляется управлением контроля или органом, осуществляющим назначение и освобождение от должности соответствующих служащих. Помимо служащих органов государственного управления, данные органы вправе применять дисциплинарные наказания к сотрудникам организаций, которые наделены полномочиями по реализации функций публичного управления, и назначаемым органами государственного управления сотрудникам предприятий, учреждений и общественных организаций.

Дисциплинарная ответственность за отдельные виды нарушений

1. Нарушение законодательства при налоговой регистрации

В случае оформления налоговой регистрации при постановке налогоплательщика на учет, регистрации изменений и (или) регистрации в связи со снятием с налогового учета в нарушение законно установленных требований, процедуры и компетенций к ответственному служащему должно быть применено дисциплинарное наказание в виде предупреждения или выговора; при наличии отягчающих обстоятельств – наказание в виде строгого выговора или понижения в ранге; при наличии особо отягчающих обстоятельств – наказание в виде отстранения от должности.

2. Оформление использования налоговых льгот в нарушение законодательства

В случае оформления использования налогоплательщиком налоговых льгот (освобождения от налогов, уменьшения налогов) или возмещения налогов в нарушение законно установленной процедуры к ответственному служащему должно быть применено дисциплинарное наказание в виде предупреждения или выговора; при наличии отягчающих обстоятельств – наказание в виде строгого выговора или понижения в ранге; при наличии особо отягчающих обстоятельств – наказание в виде отстранения от должности.

3. Выдача подтверждений уплаты налогов и штрафов в нарушение законодательства

В случае выдачи документов, подтверждающих уплату налогов, пени и штрафов в нарушение законодательства к ответственному служащему должно быть применено дисциплинарное наказание в виде предупреждения или выговора; при наличии отягчающих обстоятельств – наказание в виде строгого выговора или понижения в ранге; при наличии особо отягчающих обстоятельств – наказание в виде отстранения от должности.

4. Выдача специальных счетов-фактур для учета НДС в нарушение законодательства

В случае выдачи счетов-фактур для учета НДС в нарушение законодательства, в результате чего государству был причинен убыток или другие неблагоприятные последствия к ответственному служащему должно быть применено дисциплинарное наказание в виде выговора или строгого выговора; при наличии отягчающих обстоятельств – наказание в виде понижения в ранге или отстранения от должности; при наличии особо отягчающих обстоятельств – наказание в виде увольнения с государственной службы.

5. Применение обеспечительных мер и мер принудительного исполнения в нарушение законодательства

В случае применения налоговым органом обеспечительных мер или мер принудительного исполнения в нарушение законодательства, ареста личного имущества налогоплательщика и (или) его близких родственников, на которое нельзя в соответствии с Законом КНР «Об управлении сбором налогов» обратить взыскание, к ответственному служащему применяется дисциплинарное наказание в виде предупреждения или выговора; при наличии отягчающих обстоятельств – наказание в виде строгого выговора или понижения в ранге; при наличии особо отягчающих обстоятельств – наказание в виде отстранения от должности.

6. Препятствование разбирательству по выявленным налоговым правонарушениям

В случае умышленного препятствования служащего налогового органа в проведении разбирательства в связи с выявленным на подведомственной этому налоговому органу территории правонарушением к ответственному служащему должно быть применено дисциплинарное наказание в виде выговора или строгого выговора; при наличии отягчающих обстоятельств – наказание в виде понижения в ранге или отстранения от должности; при наличии особо отягчающих обстоятельств – наказание в виде увольнения.

7. Назначение представителя в нарушение законодательства

В случае назначения налогоплательщику или налоговому агенту представителя по налоговым вопросам (налогового консультанта или организации налоговых консультантов) в нарушение положений законодательства к ответственному служащему должно быть применено дисциплинарное наказание в виде выговора или строгого выговора; при наличии отягчающих обстоятельств – наказание в виде понижения в ранге; при наличии особо отягчающих обстоятельств – наказание в виде увольнения с государственной службы.

8. Оказание услуг в сфере налогообложения близким родственником служащего

В случае если кто-либо из близких родственников служащего занимается оказанием посреднических услуг в сфере налогообложения на территории, подведомственной налоговому органу, в котором проходит службу этот служащий, при этом близкий родственник отказывает изменить род своей деятельности, а служащий налогового органа отказывается от перевода на другую работу (перевода в другой налоговый орган), то к служащему применяется дисциплинарное наказание в виде выговора или строгого выговора; при наличии отягчающих обстоятельств – наказание в виде понижения в ранге или отстранения от должности; при наличии особо отягчающих обстоятельств – наказание в виде увольнения с государственной службы.

9. Нарушение прав граждан и организаций

В случае нарушения прав и законных интересов граждан, юридических лиц и других организаций при исполнении должностных обязанностей к ответственному служащему должно быть применено дисциплинарное наказание в виде выговора или строгого выговора; при наличии отягчающих обстоятельств – наказание в виде понижения в ранге или отстранения от должности; при наличии особо отягчающих обстоятельств – наказание в виде увольнения с государственной службы.

Аналогичные наказания предусмотрены за злоупотребление полномочиями, чинение препятствий налогоплательщикам и налоговым агентам, а также за месть налогоплательщикам, налоговым агентам и другим лицам, информирующим о допущенных налоговым органом или его служащими нарушениях законодательства и дисциплины.

10. Извлечение выгоды из использования должностных полномочий

В случае вымогательства или получения имущества от налогоплательщиков и (или) налоговых агентов, приобретения у налогоплательщиков имущества по очевидно заниженной цене или реализации налогоплательщикам имущества по очевидно завышенной цене (в сравнении с рыночными ценами), неосновательного приобретения имущественного интереса в связи с ознакомлением налогоплательщика с услугами других лиц к ответственному служащему применяется наказание в виде выговора или строгого выговора; при наличии отягчающих обстоятельств – наказание в виде понижения в ранге или отстранения от должности; при наличии особо отягчающих обстоятельств – наказание в виде увольнения с государственной службы.

Аналогичные наказания предусмотрены и в случае, если служащий налогового органа необоснованно требует от налогоплательщика приобрести и использовать тот или иной вид контрольно-кассовой техники.

11. Уничтожение доказательств по делам о налоговых правонарушениях

В случае сокрытия, уничтожения, подделки, модификации доказательств по делам о налоговых правонарушениях к ответственному служащему должно быть применено наказание в виде выговора или строгого выговора; при наличии отягчающих обстоятельств – наказание в виде понижения в ранге или отстранения от должности; при наличии особо отягчающих обстоятельств – наказание в виде увольнения с государственной службы.

Помимо дисциплинарной ответственности к служащим налоговых органов могут быть применены меры партийной ответственности. В случае наличия признаков состава преступления дело передается в органы юстиции для решения вопроса о привлечении к уголовной ответственности.

SBF Group – юридическая компания, специализирующаяся на оказании юридических услуг в Китае, Гонконге, Сингапуре и других государствах Азии. Мы оказываем услуги консультирования по вопросам налогообложения в Китае, налогового планирования при ведении бизнеса с Китаем, оптимизации налогообложения и представления интересов в налоговых органах КНР.

По всем вопросам, связанным с налогообложением в КНР, Вы можете связаться с нами по электронной почте china_tax@sbf-group.com.

 

Об авторе

Павел Бажанов

Партнер компании SBF Group, автор двух книг о законодательстве КНР. Павел Бажанов занимается юридическим сопровождением российского бизнеса в Китае.

Посмотреть все записи