31 декабря 2021 г. Министерство финансов КНР и Главное государственное налоговое управление КНР (ГГНУ КНР) опубликовали совместное объявление о продлении срока действия льгот по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ) для иностранных граждан до конца 2023 г.
Специальные налоговые льготы для иностранных граждан предусматривают освобождение от НДФЛ расходов на жилье, питание, переезд, стирку одежды, расходов на переезд, командировочных расходов, расходов на посещение родственников (выезд домой), а также расходов на изучение китайского языка и образование детей. Данные льготы введены в 1994 г. и распространялись только на иностранных граждан.
В 2018 г. в КНР были внесены изменения в Закон КНР «О налоге на доходы физических лиц», вступившие в силу с 1 января 2019 г. и предусматривающие введение в КНР специальных дополнительных вычетов, уменьшающих налогооблагаемый доход физических лиц:
- вычет расходов на образование детей: до 1 000 юаней жэньминьби ежемесячно;
- вычет расходов на непрерывное образование: до 400 юаней жэньминьби ежемесячно или (при присвоении профессиональной квалификации) до 3 600 юаней жэньминьби единовременно;
- вычет расходов на лечение тяжелых заболеваний (при превышении расходов на лечение определенного порога): до 80 000 юаней жэньминьби ежегодно;
- вычет расходов на выплату процентов по ипотеке: до 1 000 юаней жэньминьби в течение 20 лет;
- вычет расходов на оплату аренды жилья: от 800 до 1 500 юаней жэньминьби в месяц (в зависимости от города);
- вычет расходов на материальную помощь пожилым родственникам: до 2 000 юаней жэньминьби.
Специальные дополнительные вычеты могут использовать все налоговые резиденты, включая иностранных граждан.
В связи с введением специальных дополнительных вычетов расходов на образование и оплату аренды жилья в течение трех лет после вступления в силу изменений, внесенных в Закон КНР «О налоге на доходы физических лиц» (до 31 декабря 2021 г.), иностранным гражданам была предоставлена возможность выбора между прежними налоговыми льготами и новыми дополнительными вычетами. При этом иностранцы не могли одновременно использовать льготы и вычеты одновременно и изменить выбор в течение налогового года. С 1 января 2022 г. переходный период завершался: прекращалось применение прежних налоговых льгот для иностранцев и сохранялась возможность использования только специальных дополнительных вычетов (при наличии у иностранного гражданина статуса налогового резидента КНР).
На практике отмена прежних налоговых льгот для иностранцев вела к существенному увеличению НДФЛ к уплате или ухудшению условий жизни для иностранцев: например, если прежние налоговые льготы разрешают освобождение от НДФЛ любых «разумно обоснованных расходов» на жилье и образование, то вычеты предусматривают фиксированные суммы, которые значительно меньше фактической стоимости аренды жилья в крупных городах и расходов на обучение детей и повышение квалификации. Поэтому для большинства иностранцев и их работодателей выгоднее применение прежних льгот, предусматривающих освобождение от НДФЛ фактически понесенных расходов в разумно обоснованной сумме.
Объявление Министерства финансов КНР и ГГНУ КНР, опубликованное 31 декабря 2021 г., продлевает переходный период еще на два года. В 2022 г. и 2023 г. иностранные граждане по-прежнему могут воспользоваться старыми налоговыми льготами в форме списания фактически понесенных расходов на жилье и образование вместо специальных дополнительных вычетов. Кроме того, продление прежних льгот означает, что с 2022 г. не будут отменены остальные льготы (например, освобождение от НДФЛ фактически понесенных расходов на стирку, расходов на переезд и посещение родственников).
Справочник содержит подробную информацию о расчете и уплате налога на доходы физических лиц в Китае. Ознакомиться с содержанием и отправить запрос можно здесь.
啥也不说了，希望疫情早点结束吧！