Административная ответственность за налоговые правонарушения в КНР

Share on FacebookShare on VKShare on Google+Tweet about this on TwitterShare on LinkedInEmail this to someone

Административная ответственность налогоплательщиков и налоговых агентов за совершение налоговых правонарушений в КНР устанавливается Законом КНР «Об управлении сбором налогов» (глава V Юридическая ответственность; действующая редакция закона – от 28.04.2001) и «Подробными правилами применения Закона КНР об управлении сбором налогов» (глава VII Юридическая ответственность; действующая редакция закона – от 07.09.2002).

Данными нормативными правовыми актами установлены следующие виды административных правонарушений и, соответственно, наказаний за совершение правонарушений:

Административное правонарушение
Юридическая ответственность
Нарушение порядка оформления налоговой регистрации (включая порядка постановки на налоговый учет, регистрации изменений, снятия с регистрационного учета).
Устранение нарушения в установленный срок в соответствии с предписанием налогового органа. В случае невыполнения предписания налоговый орган может обратиться в регистрационный орган налогоплательщика с предложением о приостановлении действия Свидетельства о праве предпринимательской деятельности налогоплательщика; дополнительно – штраф в размере до 2 000 юаней жэньминьби; при наличии отягчающих обстоятельств – штраф в размере от 2 000 до 10 000 юаней жэньминьби.
Нарушение правил использования Свидетельства о налоговой регистрации (передача свидетельства другим лицам, модификация, продажа, подделка документа).
Штраф в размере от 2 000 до 10 000 юаней жэньминьби; при наличии отягчающих обстоятельств – от 10 000 до 50 000 юаней жэньминьби.
Нарушение правил проверки или обмена Свидетельства о налоговой регистрации.
Устранение нарушений в установленный срок в соответствии с предписанием налогового органа; дополнительно штраф в размере до 2 000 юаней жэньминьби; при наличии отягчающих обстоятельств – от 2 000 до 10 000 юаней жэньминьби.
Нарушение правил хранения и ведения реестров учета и бухгалтерской документации.
Устранение нарушений в установленный срок в соответствии с предписанием налогового органа; дополнительно штраф в размере до 2 000 юаней жэньминьби; при наличии отягчающих обстоятельств – от 2 000 до 10 000 юаней жэньминьби.
Нарушение правил регистрации в налоговом органе учетной политики, способов бухучета и программного обеспечения для ведения бухучета.
Устранение нарушений в установленный срок в соответствии с предписанием налогового органа; дополнительно штраф в размере до 2 000 юаней жэньминьби; при наличии отягчающих обстоятельств – от 2 000 до 10 000 юаней жэньминьби.
Нарушение правил уведомления налогового органа об открытых банковских счетах.
Устранение нарушений в установленный срок в соответствии с предписанием налогового органа; дополнительно штраф в размере до 2 000 юаней жэньминьби; при наличии отягчающих обстоятельств – от 2 000 до 10 000 юаней жэньминьби.
Нарушение правил установки и использования контрольно-кассовой техники, модификация (корректировка) контрольно-кассовой техники.
Устранение нарушений в установленный срок в соответствии с предписанием налогового органа; дополнительно штраф в размере до 2 000 юаней жэньминьби; при наличии отягчающих обстоятельств – от 2 000 до 10 000 юаней жэньминьби.
Изготовление, передача, продажа, модификация, подделка документов, подтверждающих уплату налогов (при отсутствии состава преступления).
Устранение нарушений в установленный срок в соответствии с предписанием налогового органа; дополнительно штраф в размере от 2 000 до 10 000 юаней жэньминьби; при наличии отягчающих обстоятельств – от 10 000 до 50 000 юаней жэньминьби.
Нарушение налоговым агентом правил хранения и ведения реестров учета, бухгалтерской документации, связанной с удержанием и перечислением налогов.
Устранение нарушений в установленный срок в соответствии с предписанием налогового органа; дополнительно штраф в размере до 2 000 юаней жэньминьби; при наличии отягчающих обстоятельств – от 2 000 до 5 000 юаней жэньминьби.
Нарушение сроков подачи налоговой декларации налогоплательщиком (или налогового расчета налоговым агентом).
Устранение нарушений в установленный срок в соответствии с предписанием налогового органа; дополнительно штраф в размере до 2 000 юаней жэньминьби; при наличии отягчающих обстоятельств – от 2 000 до 10 000 юаней жэньминьби.
Подделка, модификация, уничтожение, сокрытие реестров учета, бухгалтерской документации; завышение расходов, занижение или сокрытие доходов; отказ от подачи налоговой декларации (налогового расчета), подача налоговой декларации (налогового расчета) с заведомо ложными данными, полная или частичная неуплата налогов (при отсутствии состава преступления)
Взыскание неуплаченной или недоплаченной суммы налога и пени; штраф в размере от 50% до 5-кратного размера неуплаченной (недоплаченной) суммы налога.
Расчет налогооблагаемой базы на основе заведомо ложных документов.
Устранение нарушений в установленный срок в соответствии с предписанием налогового органа; дополнительно штраф в размере до 50 000 юаней жэньминьби.
Препятствование взысканию налоговой задолженности путем перемещения или сокрытия имущества (при отсутствии состава преступления).
Взыскание неуплаченной или недоплаченной суммы налога и пени; штраф в размере от 50% до 5-кратного размера неуплаченной (недоплаченной) суммы налога.
Возмещение налогов при экспорте (потребительского налога, налога на добавленную стоимость) обманным путем (при отсутствии состава преступления).
Взыскание денежных средств, полученных обманным путем; штраф в размере от 1-кратного до 5-кратного размера денежных средств, полученных обманным путем; приостановление оформления возмещения налогов при экспорте для правонарушителя.
Уклонение от уплаты налогов с применением насилия или угрозами его применения (при отсутствии  состава преступления).
Взыскание неуплаченной суммы налога и пени; штраф в размере от 1-кратного до 5-кратного размера неуплаченной суммы налога.
Неуплата в установленный налоговым органом срок уплаты ранее неуплаченных или недоплаченных налогов.
Взыскание неуплаченной (недоплаченной) суммы налога путем списания денежных средств с банковского счета налогоплательщика или ареста и реализации имущества налогоплательщика; штраф в размере от 1-кратного до 5-кратного размера неуплаченной (недоплаченной) суммы налога.
Нарушение обязанности по удержанию и перечислению налога налоговым агентом.
Взыскание с налогового агента суммы налога, подлежащего удержанию и перечислению; штраф в размере от 50% до 3-кратного размера суммы налога.
Препятствование проведению налоговой проверки.
Устранение нарушений в установленный срок в соответствии с предписанием налогового органа; дополнительно штраф в размере до 10 000 юаней жэньминьби; при наличии отягчающих обстоятельств – от 10 000 до 50 000 юаней жэньминьби.
Незаконное изготовление счетов (инвойсов) (при отсутствии состава преступления).
Уничтожение незаконно изготовленных счетов (инвойсов) налоговыми органами; конфискация незаконно полученного дохода (при наличии) и орудия преступления; штраф в размере от 10 000 до 50 000 юаней жэньминьби.

 

SBF Group – юридическая компания, специализирующаяся на оказании юридических услуг в Китае, Гонконге, Сингапуре и других государствах Азии. Мы оказываем услуги консультирования по вопросам налогообложения в Китае, налогового планирования при ведении бизнеса с Китаем, оптимизации налогообложения и представления интересов в налоговых органах КНР.

По всем вопросам, связанным с налогообложением в КНР, Вы можете связаться с нами по электронной почте china_tax@sbf-group.com.

 

Об авторе

Павел Бажанов

Партнер компании SBF Group, автор двух книг о законодательстве КНР. Павел Бажанов занимается юридическим сопровождением российского бизнеса в Китае.

Посмотреть все записи