Офшорный статус по налогу на прибыль в Гонконге

На территории Гонконга действует принцип территориального налогообложения. Это означает, что прибыль, которая получена в результате предпринимательской деятельности, осуществляемой на территории Гонконга, облагается налогом. Таким образом, прибыль, полученная компаниями вне территории Гонконга, может рассматриваться от оффшорного источника доходов и освобождаться от налога на прибыль в Гонконге при соответствии определенным критериям.

Напомним, что 29 марта 2018 года был введен в действие на территории Гонконга новый двухуровневый режим налогообложения. Так, для компаний ставка налога на прибыль была снижена с 16,5% до 8.25% в отношении налогооблагаемой базы до первых двух миллионов гонконгских долларов и с 15% до 7.5% для структур без образования юридического лица (партнерства и индивидуальные предприниматели). Если налогооблагаемая прибыль составляет более двух миллионов долларов, то применяется базовая налоговая ставка.

Налоговое обязательство возникает на территории Гонконга в случаях, если:

  • компания располагает работающим офисом в Гонконге или имеет хотя бы одного сотрудника в Гонконге;
  • бизнес контролируется в Гонконге;
  • договоры заключены с компаниями Гонконга или же с резидентами Гонконга;
  • местом реализации товаров или услуг является Гонконг.

Чтобы понять возникают ли налоговые обязательства у компании в Гонконге необходимо ответить на следующие вопросы:

  • Что было сделано налогоплательщиком для того, чтобы у него возникла прибыль, и где были совершены действия для ее получения?
  • Какие были предшествующие или последующие действия, связанные с той или иной транзакцией? (основной упор делается на географическое местоположение сформированной прибыль от произведенных операций налогоплательщика)
  • Где принимаются решения, откуда происходит управление бизнесом или откуда приходят инвестиционные решения?

Если Вы заявили, что Ваша компания является оффшорной (то есть не должна облагаться налогом на прибыль в Гонконге), то необходимо пройти процедуру проверки в Налоговом департаменте Гонконга и если данный государственный орган решит, что прибыль получена вне территории Гонконга, то тогда налог не будет взиматься. Но данную процедуру необходимо проходить ежегодно, чтобы подтверждать статус оффшорной компании. Стоит отметить, что вне зависимости есть ли у Вашей организации прибыль в Гонконге или нет наличие аудиторов, обслуживающие организацию, обязательно.

Для того, чтобы организация не облагалась налогом на прибыль необходимо предоставить в Налоговый департамент Гонконга (Inland Revenue Department) полное обоснование причин, почему Ваша компания не должна платить налог на прибыль.

Нужно быть готовым, что Налоговый департамент Гонконга может потребовать следующую информацию и документы, чтобы подтвердить, что компания действительно может быть освобождена от налога на прибыль. Ниже приведен примерный перечень:

1. Документы на компанию

a. Организационная структура предприятия со всеми деталями управления и работы как внутри Гонконга, так и за его пределами. Информация должна содержать в себе данные по каждому офису, количеству работников и их имена, должности и обязанности;
b. Устав Компании со всеми деталями об учреждениях компании в Гонконге и за границей;
c. Описание функций зарубежных офисов в деталях: каким образом они вовлечены в продажи товаров или услуг Гонконгской компании.

2. Документы на товары

a. Тип товаров, покупаемых и продаваемых, вместе с копией каталога или прайс-листом товаров;
b. В случае наличия у компании склада с товаром — где он физически расположен.

3. Описание бизнес-процессов:

a. совершались ли продажи на основе заказов или же для заполнения заявок проводилась инвентаризация товарных запасов, и, в последнем случае, сообщить место, где проходила инвентаризация;
b. отправлялись ли сотрудники компании за границу для проведения переговоров и заключения сделок;
c. принимали ли участие в осуществлении оффшорных сделок заграничные группы компаний или любые другие лица, и, если принимали, предоставить список сотрудников каждой из этих заграничных компаний.

4. История продаж компании

a. Анализ поставщиков и покупателей за весь отчетный период, информация о них должна включать названия компаний, юридические адреса, оплаченные или полученные суммы за приобретение/продажу товара, а также их взаимоотношения с компанией. Если количество поставщиков или покупателей превышает десять компаний, можно предоставлять информацию, по крайней мере, по крупнейшим пяти;
b. Указать в деталях, каким образом производилась поставка товара или его продажа: где, кем и когда, и каким образом формировалась стоимость этого товара. Если стоимость формировалась путем переговоров, указать, где, когда и кем именно производились эти переговоры;
c. Указать, были ли заключены какие-либо договора на сделки, если да — необходимо предоставить копии договоров (здесь сразу стоит отметить: если договор был заключен на территории Гонконга, то совершение сделки будет принадлежать этой территории, соответственно, безналоговую деятельность подтвердить не будет возможности);
d. Где, когда и кем именно производились операции по покупке или продаже товара и каким образом производились финансовые операции, вплоть до указания имен представителей компании, авторизованных в управлении банковским счетом: должность, физическое местоположение сотрудника.

Исходя из вышеизложенного, можно сделать вывод, что для того, чтобы подтвердить оффшорную деятельность, любое действие компании, направленное на формирование прибыли, должно совершаться за пределами Гонконга.

Образец типового запроса из налогового органа

Рассматривается запрос по оффшорному статусу, касательно прибыли торговой компании за год, которая подлежит оценке для определения налоговой базы. Прошу предоставить Вашу компанию следующую информацию и документы:

Документы, подтверждающие регистрацию компании:

1. Устав компании, включая все детали об учреждении организации как на территории Гонконга так и за рубежом. Включая информацию по каждому офису (адрес, количество сотрудников, имена сотрудников, их должности, обязанности);

2. Для учреждений, которые зарегистрированы за границей, необходимо детально описать функции организации и предоставить информацию о руководстве, если оно участвовало в переговорах с покупателями и поставщиками. Также необходимо предоставить сведения о группе компаний или независимой третьей стороне, которая участвовала в покупке или продаже товаров компании, а также их обязанности и данные о руководстве.

Товары компании

3. Тип товаров, покупаемых и продаваемых, вместе с копией каталога или прайс-листом товаров.

Описание процесса хозяйственной деятельности:

Детально описать, как компания осуществляла оффшорные торговые сделки, включая:

4. совершались ли продажи на основе заказов или же для заполнения заявок проводилась инвентаризация товара, и, в последнем случае, сообщите место, где проходила инвентаризация;

5. изготовлялись ли образцы для потенциальных клиентов, и, если изготовлялись, предоставьте полную информацию о том как, где и кем производились и передавались клиенту эти образцы;

6. отправлялись ли сотрудники компании за границу для проведения переговоров и заключения сделок, и, если отправлялись, предоставить полный список сотрудников вовлеченных в данную деятельность, включая их имена, паспортные данные, почтовые реквизиты, вся информация о программе визитов во время деловых поездок, включая длительность каждой поездки, место назначения, цель каждой поездки, а также каких поставщиков или клиентов, которых посетили во время поездки;

7. принимали ли участие в осуществлении оффшорных сделок заграничные группы компаний или любые другие лица, и, если принимали, предоставьте список сотрудников каждой из этих заграничных компаний, их полное название, почтовые реквизиты, всю информацию о программе визитов во время деловых поездок, включая длительность каждой поездки, место назначения, цель каждой поездки и поставщики/клиенты, которых посетили во время поездки;

История продаж компании

8. Анализ поставщиков и покупателей за весь отчетный период, информация о них должна включать названия компаний, юридические адреса, оплаченные или полученные суммы за приобретение/продажу товара, а также их взаимоотношения с компанией. Если количество поставщиков или покупателей превышает десять компаний, можно предоставлять информацию, по крайней мере, по крупнейшим пяти;

9. Предоставить полную информацию о том как где и кем были найдены клиенты, и каким образом устанавливалась продажная цена товаров.

Если все это достигалось путем переговоров, предоставить информацию как, где и каким образом проводились переговоры. Если речь идет о давно установленных деловых отношениях, предоставьте полную информацию о том, каким образом были установлены эти отношения.

Если клиенты являются группой компаний, поясните, были ли цены закупки и продажи товаров оговорены согласно групповой политике или же компания обладает возможностью устанавливать продажные цены и (или) же снижать цены, предоставляя скидки.

10. Сообщите, было ли заключено дистрибьюторское соглашение или контрольный договор поставок с кем-либо из клиентов, и если такие договора были заключены, предоставьте копии данных договоров.

11. Для частных сделок, сообщите, были ли заключены официальные договоры о продаже для каждого заказа или повторного заказа. Объясните как, где и кем были подготовлены и подписаны договора.

12. Предоставьте полную информацию о том, каким образом, где и кем был обработан и размещен в компании заказ на приобретение товаров, имя сотрудника, который обладает властью окончательно принять заказ в обработку, и требовалось ли для этого подтверждение клиента.

13. Предоставьте полную информацию о том, каким образом, где и кем была организована отгрузка товаров от поставщиков клиентам и проводилась ли проверка товаров перед отгрузкой, провозились ли товары от поставщиков через Гонконг, и в случае, если провозились, проводилась ли транзитная перевозка груза незамедлительно или же товары временно хранились на складе компании.

14. Сообщите, каким образом клиенты регулировали свои счета (то есть посредством аккредитива, переводного векселя и т.д.).
Примеры сделок.

15. Предоставьте полный набор пронумерованных в хронологическом порядке документов, включая договора на покупку и продажу, заявки на покупку и продажу, подтверждения заявок, корреспонденцию в виде писем, факсы, е-мейлы, инвойсы, аккредитивы, документы по страховке и отгрузке и т.д. для двух самых крупных по сумме сделок с самыми крупными клиентами.

16. Для двух указанных выше сделок также предоставьте:
• Информацию касательно вида, количества и стоимости приобретаемых или продающегося товаров, а также вовлеченных сторон.
• Копию каждого документа с кратким описанием типа документа
• Детали документооборота. Указав документ, подробно опишите как, где и кем были осуществлены процессы продажи и покупки, начиная с переговоров между покупателем и продавцом, заключения договоров, формирования и получение заявок на продажу и покупку, утверждения и принятия заявок, организации финансовых вопросов, проверок, транспортировки груза и вплоть до окончательного урегулирования счетов.

Основание заявки на оффшорную прибыль

17. Полное обоснование того, каким образом различаются не оффшорные и оффшорные сделки и причины, по которым заявленная оффшорная прибыль не подлежит налогообложению на прибыль в Гонконге.

Затраты, имеющие отношение к сделкам, заявленным как оффшорные.

18. Что касается заработных плат и вознаграждений за годы, подлежащие оценке суммы налогообложения, предоставьте расшифровку затрат на каждый год касательно каждого работника с указанием ее/его имени и выплаченной заработной платы.

19. Что касается трат на заграничные поездки за годы, подлежащие оценке суммы налогообложения, предоставьте расшифровку затрат на каждый год, указав все детали деловых поездок, имена вовлеченных сотрудников и цели поездок (если это еще не было указано выше).

20. Что касается комиссионных расходов, взысканных со счетов, предоставьте расшифровку затрат на каждого получателя с указанием его имени, адреса, выплаченной суммы и характера оказанных услуг, которые стимулировали увеличение не оффшорных и оффшорных доходов компании.

21. Если полученная прибыль была оформлена как появившаяся от деятельности за пределами Гонконга, предоставьте детали трат, имеющих отношения к получению данной прибыли. Если сделано постатейное распределение трат, укажите базис расчетов.

SBF Group создана профессиональными юристами, специализирующимися на оказании услуг российским предпринимателям в Азии. Мы оказываем услуги по регистрации компаний в Китае, Гонконге и Сингапуре, услуги по открытию банковских счетов, налоговому планированию, регистрации товарных знаков и защите прав интеллектуальной собственности.

По всем вопросам с нами можно связаться по электронной почте contact@sbf-group.com.

 

Об авторе

SBF Group

Компания SBF Group: услуги по регистрации бизнеса, налоговому планированию, защите прав интеллектуальной собственности в КНР и других странах Азии.

Просмотреть все сообщения
avatar
  Подписаться  
Уведомление о