Способы подачи налоговой декларации в Китае

Для подачи налоговой декларации (налогового расчета) налогоплательщик (налоговый агент) может лично посетить центр оказания налоговых услуг или направить налоговую декларацию почтой, цифровым (телематическим) сообщением или другим способом, допускаемым налоговым законодательством. Подача налоговой декларации или расчета почтой, цифровым (телематическим) сообщением или другим способом возможны с предварительного разрешения компетентного налогового органа.


[newsletter_lock] При подаче налоговой декларации (включая налоговые расчеты) почтовым отправлением налогоплательщик должен использовать специальный конверт единого образца для налоговых деклараций; подтверждением подачи налоговой декларации является квитанция, выданная почтовым управлением. Датой фактической подачи декларации является дата почтового штемпеля. Подробные правила подачи налоговых деклараций почтой установлены «Правилами подачи налоговых деклараций почтой» от 26 сентября 1997 г. (Уведомление Государственного налогового управления КНР и Министерства связи № 147 -1997).

Под подачей налоговой декларации посредством передачи цифрового (телематического) сообщения понимается подача сведений с использованием телематических средств связи: телефонной связи, передачи электронных данных или посредством сети интернет. При подаче налоговой декларации в цифровой форме необходимо в соответствии с установленными налоговыми органами сроками и требованиями хранить необходимые материалы и представлять их налоговым органам в письменной форме с установленной периодичностью.

Право выбора способа подачи налоговой декларации состоит в возможности для налогоплательщика (налогового агента) выбора, каким способом он представляет в налоговый орган налоговую декларацию. В соответствии с Разъяснением существует четыре основных способа подачи налоговой декларации в компетентный налоговый орган, допускаемых налоговым законодательством и подзаконными нормативными правовыми актами:

  1. Подача налоговой декларации при личном посещении. Налогоплательщик вправе лично посетить центр оказания налоговых услуг компетентного налогового органа для подачи налоговой декларации. Датой подачи декларации в данном случае является дата, указанная на специальной отметке налогового органа о приеме налоговой декларации.
  2. Подача налоговой декларации почтой. При использовании данного способа бланки налоговых деклараций и необходимая отчетность отправляются в компетентный налоговый орган почтой (с использованием специального конверта для налоговых деклараций) с установленной периодичностью. Фактической датой подачи декларации в данном случае является дата, указанная на почтовом штемпеле на отправленном конверте.
  3. Подача налоговой декларации передачей цифрового (телематического) сообщения. В данном случае подача декларации осуществляется посредством телефонной связи, передачи электронных данных или посредством сети интернет. Фактической датой подачи декларации в данном случае является время получения цифровых данных налоговым органом.
  4. Подача налоговой декларации другим способом. Другие способы подачи налоговой декларации включают упрощенную форму декларирования и подачу налоговой декларации с объединением налоговых периодов. Упрощенная форма декларирования – уплата фиксированной суммы налога налогоплательщиком в сроки, установленные законодательством/подзаконными нормативными правовыми актами или сроки, установленные налоговыми органами в соответствии с законодательством/подзаконными нормативными правовыми актами налоговыми органами, при этом факт уплаты суммы налога может рассматриваться налоговым органом в качестве выполнения обязанности по подаче налоговой декларации. Подача налоговой декларации с объединением налоговых периодов – выплата налогов с объединением налоговых периодов до квартала, полугодия, года при условии разрешения налогового органа; конкретные правила по использованию данного способа подачи налоговой декларации устанавливаются налоговыми органами провинциальной ступени. Данные способы подачи налоговой декларации в основном используются индивидуальными торгово-промышленными хозяйствами (в соответствии с «Правилами управления сбором налогов в фиксированной сумме и по фиксированным периодам с индивидуальных торгово-промышленных хозяйств» (Приказ Главного государственного налогового управления КНР № 16-2006).

Основными правовыми основаниями права налогоплательщика на выбор способа подачи налоговой декларации являются следующие положения: право налогоплательщика или налогового агента на подачу декларации (расчета) при личном посещении налогового органа, с использованием почты, посредством цифрового (телематического) сообщения или с использованием другого способа (ст. 26 Закона КНР «Об управлении сбором налогов»); обязанность налоговых органов создать и совершенствовать систему самостоятельной подачи налоговых деклараций налогоплательщиками (ч. 1 ст. 30 Подробных правил применения Закона КНР «Об управлении сбором налогов»); право налогоплательщиков со специальным налоговым режимом (уплата фиксированной суммы налога за фиксированные периоды времени) использовать упрощенную форму подачи налоговой декларации или подавать налоговую декларацию с объединением налоговых периодов (ст. 36 Подробных правил применения Закона КНР «Об управлении сбором налогов»).

Реализация права налогоплательщика на выбор способа подачи налоговой декларации осуществляется следующим образом:

Способы подачи налоговой декларации, не требующие утверждения налоговым органом

В настоящее время единственным способом подачи налоговой декларации, который не требует получения предварительного разрешения налогового органа – подача декларации при личном посещении.

Способы подачи налоговой декларации, требующие утверждения налоговым органом

Остальные способы подачи налоговой декларации – подача декларации с использованием почты, посредством цифрового (телематического) сообщения, другим способом – требует предварительного разрешения от компетентного налогового органа.

а) подача налоговой декларации с использованием почты

При наличии полноценной системы финансового учета, правильного ведения бухгалтерского учета, расчета налогов на основании данных учета (в отличие от расчета налогов на вмененный доход) налогоплательщик может обратиться в компетентный налоговый орган для получения разрешения на подачу налоговых деклараций по почте.

Порядок подачи налоговой декларации по почте: в установленные сроки подачи налоговой декларации налогоплательщик отправляет заполненный в соответствии с требованиями налоговых органов бланк налоговой декларации и соответствующие материалы с использованием специального конверта для экспресс-доставки налоговых деклараций. Передать декларацию налогоплательщик может вызвав сотрудника почты на место нахождения налогоплательщика или самостоятельно обратившись в отделение почты – в любом случае почта обязана предоставить налогоплательщику квитанцию о приеме документов, которая является подтверждением подачи налоговой декларации и должна храниться на случай проверки.

б) подача налоговой декларации посредством цифрового сообщения

При наличии полноценной системы финансового учета, правильного ведения бухгалтерского учета, наличия банковского счета для расчетов по уплате налогов и доступа к сети интернет налогоплательщик может обратиться в компетентный налоговый орган для утверждения и подавать налоговые декларации посредством цифровых (телематических) сообщений.

Порядок подачи налоговой декларации посредством цифрового сообщения: в установленные сроки подачи декларации налогоплательщик подает заполненный бланк декларации, материалы бухгалтерской отчетности и другие материалы посредством телефонного сообщения, электронного сообщения, обмена цифровыми данными в компетентный налоговый орган.

Выполнением обязанности по подаче налоговой декларации является получение компетентным налоговым органом соответствующих данных. Фактическая дата подачи декларации определяется по времени получения налоговым органом соответствующих данных. После подачи декларации налогоплательщик в соответствии с установленными сроками и требованиями должен хранить отчетность и с определенной регулярностью представлять их в налоговый орган в письменной форме.

в) подача налоговой декларации другими способами

В случае если на налогоплательщика распространяется специальный налоговый режим (уплата фиксированной суммы налога за фиксированные периоды времени), то с разрешения компетентного налогового органа данный налогоплательщик может использовать упрощенную форму подачи декларации или подачу налоговой декларации с объединением налоговых периодов. В первом случае налогоплательщик в соответствии с установленной налоговым органом фиксированной суммой налога вносит налог в казну; при этом подтверждение уплаты налога одновременно считается и подтверждением декларирования налога. Во втором случае налогоплательщик уплачивает установленную налоговым органом сумму налога в установленные сроки (поквартально, раз в полгода, ежегодно); подробные правила объединения налоговых периодов устанавливаются налоговыми органами провинциальной ступени с учетом местных условий уплаты налогов и принципа улучшения условий и снижения для налогоплательщика себестоимости уплаты налогов.
[/newsletter_lock]

 

Об авторе

Павел Бажанов

Партнер компании SBF Group, автор двух книг о законодательстве КНР. Павел Бажанов занимается юридическим сопровождением российского бизнеса в Китае.

Просмотреть все сообщения
avatar
  Подписаться  
Уведомление о