Сниженная ставка НДС – сельскохозяйственная продукция

Share on FacebookShare on VKShare on Google+Tweet about this on TwitterShare on LinkedInPrint this pageEmail this to someone

Стандартная ставка налога на добавленную стоимость в КНР составляет 17%. При реализации некоторых товаров (сельскохозяйственная продукция, сельскохозяйственная техника, удобрения и корма, печатные и электронные издания, аудиовизуальная продукция, газоснабжение, водоснабжение, подача топлива) применяется сниженная ставка НДС в размере 13%.

1. Сельскохозяйственная продукция
2. Сельскохозяйственная техника, удобрения и корма
3. Печатные и электронные издания, аудиовизуальная продукция
4. Газоснабжение, водоснабжение, подача топлива

Льготная ставка НДС в размере 13% применяется при реализации сельскохозяйственной продукции и продукции ее первичной переработки. Список сельскохозяйственной продукции установлен в Разъяснении о налогообложении сельскохозяйственной продукции (опубликовано Уведомлением Министерства финансов и Главного государственного налогового управления КНР (ГГНУ КНР) №52-1995) с некоторыми дополнениями:

I. Сельскохозяйственная продукция растительного происхождения

1. Зерновые культуры: пшеница, рис, кукуруза, гаолян, просо, ячмень, овес и другие злаки, а также злаки после шелушения, помола или других технологических операций (например, пшеничная и кукурузная мука, рисовая крупа, отходы обработки и др.). Сниженная ставка НДС также применяется при реализации полуфабрикатов, которые получены в результате простой обработки сельскохозяйственной продукции: например, при реализации используемой в пищевой промышленности лапши для дальнейшей готовки, раскатанного теста для пельменей и других пищевых полуфабрикатов. Ставка НДС в размере 13% не применяется при реализации замороженных и охлажденных продуктов из злаков, лапши быстрого приготовления, различного рода продуктов, готовых для употребления в пищу. Кроме того, в соответствии с Ответом ГГНУ КНР № 744-1996 сниженная ставка НДС не применяется при реализации крахмала.

2. Овощи: съедобные части растений (включая грибы). Сниженная ставка НДС также применяется в при реализации солений, маринованных и квашенных овощей, а также пищевых продуктов, полученных в результате вяления, охлаждения, заморозки, упаковки, дегидрирования или иной простой переработки овощей. Сниженная ставка налога не применяется при реализации овощных консерв.

3. Табачный лист: табачный лист солнечной сушки, табачный лист воздушной сушки, табачный лист первичной сушки (высушивание растений табака, не включая повторную сушку табачного листа).

4. Чайный лист: свежие чайные листья и почки, а также чай после первичной переработки (продувки, ферментации, сушки).

5. Фрукты, орехи и приправы: фрукты, сухофрукты, орехи и ядра орехов, бахчевые культуры (дыня, арбуз), приправы (черный перец, перечное дерево, анис), кофейные бобы. Сниженная ставка НДС также применяется при реализации охлажденных, замороженных и упакованных фруктов, орехов и приправ. Ставка НДС в размере 13% не применяется при реализации консервированных фруктов, цукатов, обжаренных орехов и ядер орехов, молотого перца или кофе.

6. Лекарственные растения: корни, стебли, кора, листья, цветы и плоды растений, которые используются в качестве активных компонентов средств китайской традиционной медицины. Сниженная ставка налога не применяется при реализации готовых лекарственных препаратов китайской традиционной медицины.

7. Масличные культуры: корни, стебли, листья, плоды, цветы, ростки растений, в основном используемые для получения масел, например, рапс, горчица, арахис, соевые бобы, семена подсолнечника, касторовое семя, кунжутное семя, льняное семя, чай, семена тунгового дерева, оливки, кокосовые орехи, семя хлопчатника. Сниженная ставка налога также распространяется на растительные материалы, которые используются для получения парфюмерных масел. В соответствии с Ответами ГГНУ КНР № 865-2001, № 426-2003 сниженная ставка применяется при реализации неочищенного мятного масла и анисового масла, при этом в соответствии с Ответом ГГНУ КНР № 248-2001 при реализации очищенного мятного масла сниженная ставка НДС не применяется.

8. Волокнистые растения: растения, волокна которых используются для изготовления ткани, веревок, бумаги, например, хлопок (включая хлопок-сырец, линт, ватин), конопля, джут, кроталярия, рами, лен, кендырь, абака, сизаль и др.

9. Сахароносные культуры: растения, в основным используемые для изготовления сахара, например, сахарный тростник, сахарная свекла.

10. Продукция лесного хозяйства: продукция лесного хозяйства – деревья, кустарники, бамбук, а также натуральные смолы и каучук. Древесина – бревна деревьев и стволы кустарников, очищенные от веток, а также бревна пиленые чурками (не включая пиломатериалы). Бамбук – стволы бамбуковых растений, очищенные от веток и листьев, а также распиленные чурками. Натуральные смолы – экстракты деревьев, включая сырой лак, смолы и камедь, например, скипидар, персиковая камедь, вишневая камедь, гуммиарабик, копал, натуральный каучук (включая каучуковое молоко и сухой каучук). Остальная продукция лесного хозяйства, при реализации которой применяется сниженная ставка НДС: ростки бамбука, сушеные ростки бамбука, винная пальма (рафия), пальмовые листья, ветки деревьев, листья деревьев, кора деревьев, хлыст из ротанга.

11. Остальные растения: другие окультуренные и дикорастущие растения и их части, например, саженцы деревьев, цветы, семена, листья, трава, солома, бобовые, картофель, водоросли. Сниженная ставка НДС также применяется при реализации засушенных цветов, высушенной травы, водорослей, отходов сельскохозяйственных товаров.

II. Сельскохозяйственная продукция животного происхождения

1. Водные культуры: выращиваемая или вылавливаемая рыба, креветки, крабы, черепахи, ракушки, иглокожие, моллюски, кишечнополостные, морские животные. Сниженная ставка НДС также применяется при реализации мальков (икры, яиц) вышеуказанных водных культур (аквакультур), упакованной продукции, полученной в результате охлаждения, заморозки, помещения в соляной раствор для сохранения качеств продукции. Кроме того, 13%-ая ставка НДС применяется при реализации водных культур, изготовленной при помощи сушки (т.е. сушеная рыба, сушеные креветки, сушеные ракушки), а также реализации необработанных раковин моллюсков. Сниженная ставка НДС не применяется при реализации продукции из водных культур, полученных горячим способом, и консерв.

2. Скот и птица: разводимый или добываемый скот, птица и пресмыкающиеся. Сниженная ставка НДС применяется при реализации скота (коров, лошадей, свиней, овец и др.), птицы (курица, утка и др.), пресмыкающихся, мяса (включая свежее мясо тушами, разделанное свежее мясо, охлажденное или замороженное мясо, маринованное мясо, ливер, головы, хвосты, копыта, лапы, а также продукты, изготовленные из мяса, например, копченое мясо, вяленое мясо, засоленное мясо; не включая консервированное мясо и готовые мясные продукты), яиц (включая свежие и охлажденные яйца, соленые яйца, маринованные в соевом соусе; не включая консервы), молока (включая свежее молоко, пастеризованное молоко; не включая продукты, получаемые при переработке молока, например, йогурты, сыры, сливки и др.).

В соответствии с Ответом ГГНУ КНР № 676-2005 допускается применение сниженной ставки НДС в отношении свежего молока с добавками, установленными «Гигиеническим стандартом использования добавок в продуктах питания» (государственный стандарт КНР GB 14880-94).

3. Кожа: сырая недубленая кожа животных, птицы, пресмыкающихся.

4. Мех, перья и пух: мех, перья и пух животных и птицы (не включая мытый мех, перья и пух). Как указано в Ответе ГГНУ КНР № 773-2006 о применении сниженной ставки НДС в отношении обработанной свиной щетины, в случае варки и другой обработки помимо мытья сниженная ставка НДС не применяется.

5. Остальная продукция животного происхождения: коконы (свежие, высушенные, окуклившиеся), мед (природный мед и маточное молоко), шеллак, кости, рога, кровь и др.

SBF Group – юридическая компания, специализирующаяся на оказании юридических услуг в Китае, Гонконге, Сингапуре и других государствах Азии. Мы оказываем услуги консультирования по вопросам налогообложения в Китае, налогового планирования при ведении бизнеса с Китаем, оптимизации налогообложения и представления интересов в налоговых органах КНР.

По всем вопросам, связанным с налогообложением в КНР, Вы можете связаться с нами по электронной почте china_tax@sbf-group.com.

 

Автор

Павел Бажанов

Павел Бажанов

Партнер компании SBF Group, автор двух книг о законодательстве КНР. Павел Бажанов занимается юридическим сопровождением российского бизнеса в Китае.

Все записи автора