Обязанности налогоплательщика в КНР

Share on FacebookShare on VKShare on Google+Tweet about this on TwitterShare on LinkedInEmail this to someone

В соответствии со статьей 56 Конституции КНР 1982 г. граждане КНР согласно закону обязаны уплачивать налоги. Более подробное описание прав и обязанностей налогоплательщиков и налоговых агентов (лиц, обязанных удерживать и перечислять налоги) содержится в Объявлении Главного государственного налогового управления КНР «О правах и обязанностях налогоплательщика», опубликованном в декабре 2009 г. (далее – Объявление № 1-2009).

В соответствии с Объявлением № 1-2009 на налогоплательщика в Китае возлагаются десять основных обязанностей: обязанность по налоговой регистрации (постановке на учет в налоговом органе), обеспечение сохранности данных бухучета, обязанность уведомить налоговый орган об используемой учетной политике и программном обеспечении, установить и использовать контрольно-кассовую технику, своевременно подавать налоговую декларацию, уплачивать налоги (удерживать и перечислять налоги), содействовать в проведении налоговых проверок и представлять информацию, имеющую отношение к налогообложению.

Обязанность по налоговой регистрации

Каждый налогоплательщик обязан обратиться в налоговые органы для постановки на учет в течение 30 дня со дня выдачи Свидетельства о праве предпринимательской деятельности (основного регистрационного документа). Кроме того, на налогоплательщика возлагается обязанность своевременно регистрировать изменения в данных налоговой регистрации, обращаться для регистрации в связи с приостановлением и возобновлением деятельности, а также своевременно регистрироваться в связи со снятием с регистрационного учета при ликвидации.

В результате регистрации при постановке на налоговый учет налогоплательщику выдается Свидетельство о налоговой регистрации (оригинал и дубликат документа). Налогоплательщик не вправе передавать данные документы другим лицам, вносить в эти документы какие-либо исправления, продавать или умышленно уничтожать данные документы.

Обязанность по ведению бухучета и обеспечению сохранности бухгалтерских книг и первичных учетных документов

Налогоплательщик обязан в соответствии с  требованиями Закона КНР «Об управлением сбором налогов», подзаконными актами Государственного совета КНР, Министерства финансов КНР и ГГНУ КНР, положениями о бухгалтерском учете создать бухгалтерские книги и вести учет операций на основе законных и действительных подтверждающих документов. При ведении деятельности на налогоплательщика возлагается обязанность по обеспечению сохранности бухгалтерских книг и первичных учетных документов, подтверждений уплаты налогов в течение определенного срока. Подделка, модификация или уничтожение данных документов запрещены.

Уведомление об используемой учетной политике и регистрация программного обеспечения

Налогоплательщик обязан уведомить налоговые органы о применяемой учетной политике, способах обработки данных финансового бухгалтерского учета и зарегистрировать используемое бухгалтерское обеспечение. Применяемая учетная политика, способы обработки данных и программное обеспечение налогоплательщика должны требованиям, предъявляемым компетентными ведомствами (Министерством финансов КНР и ГГНУ КНР).

Обязанность по установке и использованию контрольно-кассовой техники

В целях контроля государство стремится расширить использование ККТ. Поэтому на налогоплательщиков возлагается обязанность устанавливать и использовать ККТ в соответствии с действующими правилами. Если налогоплательщик не устанавливает или не использует ККТ, а также в случае уничтожения или самовольной модификации ККТ, налоговые органы полномочны потребовать от налогоплательщика устранить нарушения, а также наложить на налогоплательщика штраф.

Обязанность по своевременной подаче налоговой декларации

Налогоплательщик обязан своевременно представлять в налоговые органы налоговые декларации и другие документы финансовой бухгалтерской отчетности, которые могут быть затребованы налоговыми органами. Данные документы должны быть основаны на достоверных данных и представлены в сроки, установленные законами и подзаконными актами или определенные налоговыми органами в соответствии с положениями законов и подзаконных актов.

Налоговый агент обязан своевременно представлять в налоговые органы расчеты об удержании и перечислении налогов и другие документы финансовой бухгалтерской отчетности, которые могут быть затребованы налоговыми органами. Данные документы должны быть основаны на достоверных данных и представлены в сроки, установленные законами и подзаконными актами или определенные налоговыми органами в соответствии с положениями законов и подзаконных актов.

Обязанность своевременной уплаты налогов

Налогоплательщик обязан уплачивать налоги полностью и строго в соответствии со сроками, установленными законами и подзаконными актами или определенными налоговыми органами в соответствии с положениями законов и подзаконных актов. В случае неуплаты налогов в установленный срок, налоговые органы налагают пени в размере 0,05% от суммы неуплаченных или недоплаченных налогов за каждый день просрочки.

Обязанность своевременного удержания и перечисления налогов

Если на какое-либо лицо возлагается обязанность по удержанию и перечислению налогов (например, на организацию-работодателя возлагается обязанность по удержанию из заработной платы работников суммы налога на доходы физических лиц и перечислению данного налога), данное лицо обязано полностью и своевременно удерживать данные налоги (выполнять обязанность налогового агента). Налогоплательщик не вправе препятствовать налоговому агенту в выполнении возложенных на налогового агента обязанностей. При отказе от уплаты налога налогоплательщиком налоговый агент обязан проинформировать налоговые органы для проведения разбирательства.

Обязанность проходить налоговые проверки

Налогоплательщик обязан проходить налоговые проверки и активно содействовать в  проведении налоговых проверок налоговыми органами, в частности, сообщать достоверную информацию о фактах хозяйственной деятельности, ведении финансового бухгалтерского учета, а также предоставлять налоговую отчетность и другие материалы. Сокрытие и подделка налоговых данных, избегание или чинение препятствий в проведении налоговыми органами проверок преследуется по административной или уголовной ответственности.

Обязанность своевременно представлять информацию в налоговые органы

Помимо информации, которая предоставляется налоговым органам в процессе налоговой регистрации (постановки на учет, регистрации изменений, снятии с налогового учета) и уплаты налогов (подача налоговых деклараций), налогоплательщик обязан своевременно представлять другую информацию. Здесь ГГНУ КНР имеет ввиду ситуации, которые непосредственно влияют на способность налогоплательщика уплачивать налоги, например: прекращение деятельности, существенное изменение обстоятельств, причинение налогоплательщику значительного ущерба в результате стихийных бедствий или других обстоятельств непреодолимой силы. Об этих обстоятельствах налогоплательщик обязан своевременно поставить в известность налоговые органы для возможного предоставления отсрочки уплаты налогов или временного освобождения от налогов.

Обязанность представлять другую информацию, связанную с налогообложением

В целях обеспечения полного и своевременного сбора налогов налоговое законодательство требует от налогоплательщика предоставлять другую информацию, которая имеет отношение к исчислению и уплате налогов. Это представление информации о сделках с взаимозависимыми предприятиями, информирование налоговых органов о слиянии и разделении предприятий, уведомление налоговых органов об открытых банковских счетах и уведомление налоговых органов о распоряжении имуществом при наличии значительной налоговой задолженности.

Во-первых, налогоплательщик в случае осуществления сделок с взаимозависимыми лицами обязан в соответствии с требованиями правил о специальной корректировке налогов при наличии данных сделок представлять в налоговый орган информацию о критериях определения трансфертных цен.

Во-вторых, налогоплательщик при слиянии предприятий или разделении предприятия обязан проинформировать налоговые органы и погасить налоговую задолженность. Если налоговая задолженность не погашена, то в случае слияния она переходит на предприятие, возникающее в результате слияния. В случае разделения предприятия, имеющего задолженность по уплате налогов, все созданные в результате разделения предприятия несут солидарную ответственность по погашению налоговой задолженности предприятия-правопредшественника.

В-третьих, налогоплательщик обязан сообщить налоговым органам реквизиты своего банковского счета в течение 15 дней после его открытия. В случае возникновения изменений в реквизитах банковского счета, налогоплательщик обязан уведомить налоговый орган в течение 15 дней после возникновения изменений.

И, наконец, при наличии значительной задолженности по уплате налогов (свыше 50 000 юаней жэньминьби, что приблизительно равно 262 тыс. рублей) налогоплательщик обязан уведомлять налоговые органы о продаже недвижимости или другого крупного имущества.

 

Об авторе

Павел Бажанов

Партнер компании SBF Group, автор двух книг о законодательстве КНР. Павел Бажанов занимается юридическим сопровождением российского бизнеса в Китае.

Посмотреть все записи