Tax Emblem

Положения о дисциплинарной ответственности служащих налоговых органов

Share on FacebookShare on VKShare on Google+Tweet about this on TwitterShare on LinkedInPrint this pageEmail this to someone

1 августа 2012 г. вступили в силу Положения «О дисциплинарной ответственности за нарушения налогового законодательства и дисциплины», опубликованные Главным государственным налоговым управлением КНР (ГГНУ КНР).

При нарушении законодательства или дисциплины органом государственного управления дисциплинарная ответственность возлагается на непосредственных руководителей органа и лиц, несущих непосредственную ответственность за нарушение.

Применение дисциплинарных наказаний осуществляется управлением контроля или органом, осуществляющим назначение и освобождение от должности соответствующих служащих. Помимо служащих органов государственного управления, данные органы вправе применять дисциплинарные наказания к сотрудникам организаций, которые наделены полномочиями по реализации функций публичного управления, и назначаемым органами государственного управления сотрудникам предприятий, учреждений и общественных организаций.

Дисциплинарная ответственность за отдельные виды нарушений

1. Нарушение законодательства при налоговой регистрации

В случае оформления налоговой регистрации при постановке налогоплательщика на учет, регистрации изменений и (или) регистрации в связи со снятием с налогового учета в нарушение законно установленных требований, процедуры и компетенций к ответственному служащему должно быть применено дисциплинарное наказание в виде предупреждения или выговора; при наличии отягчающих обстоятельств – наказание в виде строгого выговора или понижения в ранге; при наличии особо отягчающих обстоятельств – наказание в виде отстранения от должности.

2. Оформление использования налоговых льгот в нарушение законодательства

В случае оформления использования налогоплательщиком налоговых льгот (освобождения от налогов, уменьшения налогов) или возмещения налогов в нарушение законно установленной процедуры к ответственному служащему должно быть применено дисциплинарное наказание в виде предупреждения или выговора; при наличии отягчающих обстоятельств – наказание в виде строгого выговора или понижения в ранге; при наличии особо отягчающих обстоятельств – наказание в виде отстранения от должности.

3. Выдача подтверждений уплаты налогов и штрафов в нарушение законодательства

В случае выдачи документов, подтверждающих уплату налогов, пени и штрафов в нарушение законодательства к ответственному служащему должно быть применено дисциплинарное наказание в виде предупреждения или выговора; при наличии отягчающих обстоятельств – наказание в виде строгого выговора или понижения в ранге; при наличии особо отягчающих обстоятельств – наказание в виде отстранения от должности.

4. Выдача специальных счетов-фактур для учета НДС в нарушение законодательства

В случае выдачи счетов-фактур для учета НДС в нарушение законодательства, в результате чего государству был причинен убыток или другие неблагоприятные последствия к ответственному служащему должно быть применено дисциплинарное наказание в виде выговора или строгого выговора; при наличии отягчающих обстоятельств – наказание в виде понижения в ранге или отстранения от должности; при наличии особо отягчающих обстоятельств – наказание в виде увольнения с государственной службы.

5. Применение обеспечительных мер и мер принудительного исполнения в нарушение законодательства

В случае применения налоговым органом обеспечительных мер или мер принудительного исполнения в нарушение законодательства, ареста личного имущества налогоплательщика и (или) его близких родственников, на которое нельзя в соответствии с Законом КНР «Об управлении сбором налогов» обратить взыскание, к ответственному служащему применяется дисциплинарное наказание в виде предупреждения или выговора; при наличии отягчающих обстоятельств – наказание в виде строгого выговора или понижения в ранге; при наличии особо отягчающих обстоятельств – наказание в виде отстранения от должности.

6. Препятствование разбирательству по выявленным налоговым правонарушениям

В случае умышленного препятствования служащего налогового органа в проведении разбирательства в связи с выявленным на подведомственной этому налоговому органу территории правонарушением к ответственному служащему должно быть применено дисциплинарное наказание в виде выговора или строгого выговора; при наличии отягчающих обстоятельств – наказание в виде понижения в ранге или отстранения от должности; при наличии особо отягчающих обстоятельств – наказание в виде увольнения.

7. Назначение представителя в нарушение законодательства

В случае назначения налогоплательщику или налоговому агенту представителя по налоговым вопросам (налогового консультанта или организации налоговых консультантов) в нарушение положений законодательства к ответственному служащему должно быть применено дисциплинарное наказание в виде выговора или строгого выговора; при наличии отягчающих обстоятельств – наказание в виде понижения в ранге; при наличии особо отягчающих обстоятельств – наказание в виде увольнения с государственной службы.

8. Оказание услуг в сфере налогообложения близким родственником служащего

В случае если кто-либо из близких родственников служащего занимается оказанием посреднических услуг в сфере налогообложения на территории, подведомственной налоговому органу, в котором проходит службу этот служащий, при этом близкий родственник отказывает изменить род своей деятельности, а служащий налогового органа отказывается от перевода на другую работу (перевода в другой налоговый орган), то к служащему применяется дисциплинарное наказание в виде выговора или строгого выговора; при наличии отягчающих обстоятельств – наказание в виде понижения в ранге или отстранения от должности; при наличии особо отягчающих обстоятельств – наказание в виде увольнения с государственной службы.

9. Нарушение прав граждан и организаций

В случае нарушения прав и законных интересов граждан, юридических лиц и других организаций при исполнении должностных обязанностей к ответственному служащему должно быть применено дисциплинарное наказание в виде выговора или строгого выговора; при наличии отягчающих обстоятельств – наказание в виде понижения в ранге или отстранения от должности; при наличии особо отягчающих обстоятельств – наказание в виде увольнения с государственной службы.

Аналогичные наказания предусмотрены за злоупотребление полномочиями, чинение препятствий налогоплательщикам и налоговым агентам, а также за месть налогоплательщикам, налоговым агентам и другим лицам, информирующим о допущенных налоговым органом или его служащими нарушениях законодательства и дисциплины.

10. Извлечение выгоды из использования должностных полномочий

В случае вымогательства или получения имущества от налогоплательщиков и (или) налоговых агентов, приобретения у налогоплательщиков имущества по очевидно заниженной цене или реализации налогоплательщикам имущества по очевидно завышенной цене (в сравнении с рыночными ценами), неосновательного приобретения имущественного интереса в связи с ознакомлением налогоплательщика с услугами других лиц к ответственному служащему применяется наказание в виде выговора или строгого выговора; при наличии отягчающих обстоятельств – наказание в виде понижения в ранге или отстранения от должности; при наличии особо отягчающих обстоятельств – наказание в виде увольнения с государственной службы.

Аналогичные наказания предусмотрены и в случае, если служащий налогового органа необоснованно требует от налогоплательщика приобрести и использовать тот или иной вид контрольно-кассовой техники.

11. Уничтожение доказательств по делам о налоговых правонарушениях

В случае сокрытия, уничтожения, подделки, модификации доказательств по делам о налоговых правонарушениях к ответственному служащему должно быть применено наказание в виде выговора или строгого выговора; при наличии отягчающих обстоятельств – наказание в виде понижения в ранге или отстранения от должности; при наличии особо отягчающих обстоятельств – наказание в виде увольнения с государственной службы.

Помимо дисциплинарной ответственности к служащим налоговых органов могут быть применены меры партийной ответственности. В случае наличия признаков состава преступления дело передается в органы юстиции для решения вопроса о привлечении к уголовной ответственности.

SBF Group – юридическая компания, специализирующаяся на оказании юридических услуг в Китае, Гонконге, Сингапуре и других государствах Азии. Мы оказываем услуги консультирования по вопросам налогообложения в Китае, налогового планирования при ведении бизнеса с Китаем, оптимизации налогообложения и представления интересов в налоговых органах КНР.

По всем вопросам, связанным с налогообложением в КНР, Вы можете связаться с нами по электронной почте china_tax@sbf-group.com.

 

Автор

Павел Бажанов

Павел Бажанов

Партнер компании SBF Group, автор двух книг о законодательстве КНР. Павел Бажанов занимается юридическим сопровождением российского бизнеса в Китае.

Все записи автора
  • “u0412u044bu0434u0430u0447u0430 u0441u043fu0435u0446u0438u0430u043bu044cu043du044bu0445 u0441u0447u0435u0442u043eu0432-u0444u0430u043au0442u0443u0440 u043fu043e u041du0414u0421” – u0437u0434u0435u0441u044c u0438u043cu0435u0435u0442u0441u044f u0432u0432u0438u0434u0443 u0432u044bu0434u0430u0447u0430 u0431u043bu0430u043du043au043eu0432 u044du0442u0438u0445 u0441u0447u0435u0442u043eu0432-u0444u0430u043au0442u0443u0440. u0414u0435u043bu043e u0432 u0442u043eu043c, u0447u0442u043e u0432 u041au041du0420 u0431u043bu0430u043du043au0438 u0441u0447u0435u0442u043eu0432-u0444u0430u043au0442u0443u0440 u043fu0435u0447u0430u0442u0430u044eu0442u0441u044f u043du0430 u043fu0440u0435u0434u043fu0440u0438u044fu0442u0438u044fu0445, u0443u043fu043eu043bu043du043eu0447u0435u043du043du044bu0445 u0413u043bu0430u0432u043du044bu043c u0433u043eu0441u0443u0434u0430u0440u0441u0442u0432u0435u043du043du044bu043c u043du0430u043bu043eu0433u043eu0432u044bu043c u0443u043fu0440u0430u0432u043bu0435u043du0438u0435u043c u041au041du0420, u0438 u0432u044bu0434u0430u044eu0442u0441u044f u043du0430u043bu043eu0433u043eu043fu043bu0430u0442u0435u043bu044cu0449u0438u043au0430u043c u043du0430u043bu043eu0433u043eu0432u044bu043cu0438 u043eu0440u0433u0430u043du0430u043cu0438.nnu041du0430u0440u0443u0448u0435u043du0438u0435u043c u0437u0430u043au043eu043du043eu0434u0430u0442u0435u043bu044cu0441u0442u0432u0430 u043cu043eu0436u0435u0442 u0431u044bu0442u044c u0432u044bu0434u0430u0447u0430 u0431u043bu0430u043du043au043eu0432 u0441u0447u0435u0442u043eu0432-u0444u0430u043au0442u0443u0440 u043fu0440u0435u0434u043fu0440u0438u044fu0442u0438u044e, u043bu0438u0448u0435u043du043du043eu043cu0443 u043fu0440u0430u0432u0430 u043du0430 u043fu043eu043bu0443u0447u0435u043du0438u0435 u044du0442u0438u0445 u0431u043bu0430u043du043au043eu0432 (u0431u044bu0432u0430u044eu0442 u0442u0430u043au0438u0435 u0441u043bu0443u0447u0430u0438).