Уменьшение налоговой базы на сумму процентов, выплачиваемых по займам от физических лиц

Share on FacebookShare on VKShare on Google+Tweet about this on TwitterShare on LinkedInPrint this pageEmail this to someone

Налоговая база по налогу на доходы предприятий может быть уменьшена на сумму процентов, выплачиваемых предприятием. В соответствии с Положением «О применении Закона КНР о налоге на доходы предприятий» допускается вычет следующих расходов в виде процентов, возникающих в процессе ведения предприятием деятельности:

  • проценты, выплачиваемые по кредитам, полученным от финансово-кредитной организации;
  • проценты по облигациям, выпущенным предприятием;
  • проценты, выплачиваемые по займам, полученным от нефинансовой организации (в сумме, не превышающей проценты по кредиту, который предприятие могло получить от финансово-кредитной организации на тот же срок и на тех же условиях).

Помимо этого, предприятие может уменьшить налоговую базу на сумму процентов по займам, полученным от физических лиц. Если заем получен предприятием от собственного участника (акционера), налоговая база может быть уменьшена на сумму процентов, выплаченных в пределах соотношения между капиталовложениями в акционерный капитал и кредитными капиталовложениями.

Для нефинансовых организаций соотношение между капиталовложениями в акционерный капитал и кредитными капиталовложениями составляет 2:1. Это означает, что предприятие может уменьшить налоговую базу на всю сумму процентов, выплачиваемых участнику (акционеру), если сумма займа, полученного от участника, превышает размер его вклада в уставный капитал не более чем в два раза. Если сумма займа более чем в два раза превышает размер вклада участника (акционера) в уставный капитал, то сумма процентов, которая приходится на часть займа в превышение соотношения, не может быть вычтена из налоговой базы.

Для финансовых организации соотношение между капиталовложениями в акционерный капитал и кредитными капиталовложениями составляет 5:1.

Если предприятие привлекает заемные средства от своих сотрудников или других лиц, уменьшение налоговой базы на сумму процентов допускается в сумме, не превышающей проценты по кредиту, который предприятие могло получить от финансово-кредитной организации на тот же срок и на тех же условиях. Привлечение займов от физических лиц не должно осуществляться с целью незаконного сбора средств с населения (для создания незаконных «фондов прямых инвестиций»), а при получении займа должен быть заключен договор. При соблюдении этих условий предприятие может уменьшить налоговую базу по налогу на доходы предприятий на сумму процентов, выплачиваемых по займам от физических лиц.

 

Автор

Павел Бажанов

Павел Бажанов

Партнер компании SBF Group, автор двух книг о законодательстве КНР. Павел Бажанов занимается юридическим сопровождением российского бизнеса в Китае.

Все записи автора