Tax Emblem

Новое налоговое соглашение КНР – Швейцария

Share on FacebookShare on VKShare on Google+Tweet about this on TwitterShare on LinkedInPrint this pageEmail this to someone

25 сентября 2013 г. КНР и Швейцария заключили новое соглашение об избежании двойного налогообложения и препятствовании уклонению от налогов в отношении налогов на доходы и капитал (далее – новое налоговое соглашение). После ратификации данное соглашение заменит действующее налоговое соглашение, заключенное КНР и Швейцарией в 1990 г. (далее – действующее налоговое соглашение).

Налоговое соглашение в КНР распространяется на налог на доходы предприятий и налог на доходы физических лиц; в Швейцарии – на налоги конфедерации, кантонов и общин на доходы (общий доход, вознаграждения за труд, доход от имущества, прибыль от коммерческой деятельности, прирост капитала и другие виды дохода) и капитал (имущество, движимое и недвижимое имущество, активы, оплаченный капитал и резервы и другие виды капитала).

Сроки образования постоянного представительства

Строительная площадка, строительный или монтажный объект в соответствии с новым налоговым соглашением образуют постоянное представительство, если продолжительность работ превышает 12 месяцев (по действующему налоговому соглашению – 6 месяцев).

Оказание услуг резидентом одной стороны в другой стороне соглашения в соответствии с новым налоговым соглашением ведет к образованию постоянного представительства, если длительность оказания услуг составляет не менее 183 дней в течение двенадцатимесячного периода (по действующему налоговому соглашению – 6 месяцев).

Доходы от морских и воздушных перевозок

В соответствии с протоколом к новому налоговому соглашению доход швейцарских компаний от оказания услуг по морским и воздушным перевозкам будет освобожден от налога на предпринимательскую деятельность, уплачиваемого в КНР при оказании услуг китайским организациям и физическим лицам, или будет в КНР облагаться налогом на добавленную стоимость по нулевой ставке. Аналогичная договоренность достигнута в отношении дохода от морских и воздушных перевозок китайских предприятий.

Налог у источника дохода на дивиденды

В соответствии с новым налоговым соглашением ставка налога у источника дохода на дивиденды не может превышать 5%, если их бенефициарный собственник является компанией (не включая товарищества), которой принадлежит не менее 25% или сопоставимое долевое участие в компании, распределяющей дивиденды. В остальных случаях максимальная ставка налога составляет 10%.

В случае если бенефициарным собственником дивидендов является правительство стороны соглашения, правительственные органы или государственные компании (организации, которые прямо или косвенно полностью принадлежат государству), выплачиваемые дивиденды по новому налоговому соглашению не облагаются налогом у источника дохода в стране, резидент которой распределяет дивиденды.

По действующему налоговому соглашению ставка налога на дивиденды составляет 10%.

Налог у источника дохода на проценты

Максимальная ставка налога на проценты, взимаемая у источника дохода, оставлена без изменений. Как и в действующем налоговом соглашении, ставка налога на проценты в новом налоговом соглашении составляет 10%.

Такая же ставка предусмотрена в КНР в отношении процентов, выплачиваемых предприятиям-нерезидентам, не имеющим постоянного представительства (ст. 91 Положения «О применении Закона КНР о налоге на доходы предприятий»).

Налог у источника дохода на лицензионные отчисления (роялти)

В соответствии с новым налоговым соглашением ставка налога у источника дохода на лицензионные отчисления (роялти) не может превышать 9% (по действующему налоговому соглашению – 10%).

Налог на прирост капитала

Как и во всех последних налоговых соглашениях с участием КНР, в новом налоговом соглашении между КНР и Швейцарией есть положение об обложении налогами доходов, полученных резидентом одной стороны соглашения от отчуждения долевого участия (акций), более 50% стоимости которых связано прямо или косвенно с недвижимым имуществом, находящимся в другой стороне соглашения. Государство, на территории которого находится недвижимое имущество, составляющее 50% стоимости долевого участия (акций), отчуждаемого резидентом другой стороны соглашения, получает право облагать налогами доходы данного резидента другой стороны соглашения.

В случае отчуждения резидентом одной стороны долевого участия (акций) компании-резидента другой стороны соглашения, полученный доход может облагаться налогом в другой стороне соглашения, если выгодоприобретателю прямо или косвенно принадлежало не менее 25% капитала компании в течение 12 месяцев, предшествовавших отчуждению.

Новое налоговое соглашение между КНР и Швейцарии также содержит подробные правила устранения двойного налогообложения, обмена налоговой информацией и помощи в осуществлении сбора налогов.

Налоговое соглашение вступит в силу после ратификации в КНР и Швейцарии. Кроме того, в Швейцарии заключение налогового соглашения может быть предметом факультативного референдума (ст. 141 Конституции Швейцарии).

SBF Group создана профессиональными юристами, специализирующимися на оказании услуг российским предпринимателям в Азии. Мы оказываем услуги по регистрации компаний в Китае, Гонконге и Сингапуре, услуги по открытию банковских счетов, налоговому планированию, регистрации товарных знаков и защите прав интеллектуальной собственности.

По вопросам налогового консультирования Вы можете связаться с нами по электронной почте china_tax@sbf-group.com. По всем остальным вопросам с нами можно связаться по электронной почте contact@sbf-group.com.

 

Автор

Павел Бажанов

Павел Бажанов

Партнер компании SBF Group, автор двух книг о законодательстве КНР. Павел Бажанов занимается юридическим сопровождением российского бизнеса в Китае.

Все записи автора