Основные льготы по налогу на доходы предприятий в Китае – налоговые каникулы для проектов по развитию инфраструктуры, водосбережению, энергосбережению, охране окружающей среды

Share on FacebookShare on VKShare on Google+Tweet about this on TwitterShare on LinkedInPrint this pageEmail this to someone

Стандартная ставка корпоративного подоходного налога в КНР – налога на доходы предприятий – составляет 25%. При этом китайское налоговое законодательство предусматривает ряд налоговых льгот, которыми могут воспользоваться предприятия отдельных видов деятельности.

1. Сниженная ставка налога для малых малорентабельных предприятий
2. Сниженная ставка налога для высокотехнологичных предприятий
3. Льготы по налогу для предприятий сельского хозяйства
4. Налоговые каникулы для проектов по развитию инфраструктуры, водосбережению, энергосбережению, охране окружающей среды
5. Налоговые льготы при комплексном использовании ресурсов
6. Налоговые льготы при приобретении специального оборудования

Налоговые каникулы предусматривают освобождение от уплаты налога на доходы предприятий в течение первых трех лет с начала получения операционного дохода и использование сниженной в два раза ставки налога (12,5%) в течение последующих трех лет.

Налоговые каникулы распространены на предприятия, реализующие в КНР следующие проекты:

а) развитие инфраструктуры: поддерживаемые государством проекты по развитию портов и доков, аэропортов, железных дорог, автомобильных дорог, систем городского общественного транспорта, электроэнергетики, ирригации, предусмотренные Перечнем объектов инфраструктуры, на которые распространяются льготы по налогу на доходы предприятий;

Например, это строительство новых аэропортов гражданской авиации, новых автомобильных дорог, метро, электростанций, ирригационные проекты.

Налоговая льгота не распространяется подрядчиков, а также предприятия, которые осуществляют строительство объектов для использования в собственных целях. При приобретении объекта инфраструктуры, в отношении которого действует данная налоговая льгота, вправе продолжить ее применение в течение оставшегося срока.

б) проекты в области охраны окружающей среды, водосбережения и энергосбережения (проекты по очистке сточных вод, утилизации мусора, получению и использованию биогаза, проведению технического усовершенствования с целью понижения энергоемкости и снижения выброса загрязняющих веществ, опреснения воды и др.).

Применение режима налоговых каникул требует предварительного утверждения в налоговом органе до подачи годовой декларации по налогу на доходы предприятий. Для того чтобы получить разрешение налогового органа на использование налоговой льготы при реализации проекта по развитию инфраструктуры, предприятие обязано представить следующие документы и материалы:

а) копии разрешительных документов, выданных соответствующим органом на реализацию проекта по развитию инфраструктуры;
б) копия акта сдачи-приемки объекта;
в) копия аудита уставного капитала;
г) копия первичных учетных документов, подтверждающих получение операционного дохода;
д) заявление предприятия о соответствии требованию раздельного учета;
е) другие документы и материалы по требованию налогового органа.

Для получения разрешения на использование налоговой льготы при реализации проекта в области охраны окружающей среды, водосбережения или энергосбережения предприятие обязано представить:

а) копии разрешительных документов, выданных соответствующим органом;
б) заявление предприятия о том, что проект включен в перечень проектов, на которые распространяется применение налоговой льготы;
в) копии первичных учетных документов, подтверждающих получение операционного дохода;
г) заявление предприятия о соответствии требованию ведения раздельного учета;
д) другие документы и материалы по требованию налогового органа.

SBF Group – юридическая компания, специализирующаяся на оказании юридических услуг в Китае, Гонконге, Сингапуре и других государствах Азии. Мы оказываем услуги консультирования по вопросам налогообложения в Китае, налогового планирования при ведении бизнеса с Китаем, оптимизации налогообложения и представления интересов в налоговых органах КНР.

По всем вопросам, связанным с налогообложением в КНР, Вы можете связаться с нами по электронной почте china_tax@sbf-group.com.

 

Автор

Павел Бажанов

Павел Бажанов

Партнер компании SBF Group, автор двух книг о законодательстве КНР. Павел Бажанов занимается юридическим сопровождением российского бизнеса в Китае.

Все записи автора