Основные льготы по налогу на доходы предприятий в Китае – высокотехнологичные предприятия

Share on FacebookShare on VKShare on Google+Tweet about this on TwitterShare on LinkedInPrint this pageEmail this to someone

Стандартная ставка корпоративного подоходного налога в КНР – налога на доходы предприятий – составляет 25%. При этом китайское налоговое законодательство предусматривает ряд налоговых льгот, которыми могут воспользоваться предприятия отдельных видов деятельности.

1. Сниженная ставка налога для малых малорентабельных предприятий
2. Сниженная ставка налога для высокотехнологичных предприятий
3. Льготы по налогу для предприятий сельского хозяйства
4. Налоговые каникулы для проектов по развитию инфраструктуры, водосбережению, энергосбережению, охране окружающей среды
5. Налоговые льготы при комплексном использовании ресурсов
6. Налоговые льготы при приобретении специального оборудования

Высокотехнологичные предприятия вправе воспользоваться сниженной ставкой налога в размере 15% от налогооблагаемого дохода. Для признания высокотехнологичным в целях применения налоговой льготы предприятие должно удовлетворять следующим условиям:

1. Права на патенты и другие результаты интеллектуальной деятельности, необходимые для производства основной продукции или оказания основных услуг, должны принадлежать предприятию, учрежденному на территории Китая (не включая САР Гонконг, САР Макао, Тайвань). Данные права должны принадлежать предприятий, по меньшей мере, в течение последних трех лет в случае самостоятельного изобретения, возмездного или безвозмездного приобретения, получения в результате сделки слияния или поглощения или в течение последних пяти лет в случае получения исключительной лицензии на использование данных прав.

2. Производимые предприятием товары или оказываемые предприятием услуг должны быть включены перечень высокотехнологичных производств и услуг, установленный государством. В частности, к высокотехнологичным видам деятельности государственный перечень относит:

а) информационные технологии (разработка программного обеспечения, микроэлектронных технологий, компьютерных и интернет-технологий, телекоммуникационных технологий, технологий в сфере вещания, новых электронных компонентов, технологий в сфере информационной безопасности, информационных технологий в сфере транспорта);

б) биотехнологии и новые лекарственные препараты (медицинские биотехнологии, лекарства традиционной китайской медицины и природные лекарства, фармацевтическая химия, новые технологии производства лекарств, медицинские приборы, оборудование и специальное программное обеспечение, технологии в сфере биохимии, технологии современного сельского хозяйства);

в) авиационные и космические технологии (строительство самолетов гражданской авиации, авиационные системы управления, системы обеспечения безопасности, спутниковые технологии);

г) производство новых материалов (производство материалов из цветных металлов, неорганических и неметаллических материалов, полимеры, используемые в медицине материалы, продукция тонкой химии);

д) высокотехнологичные виды услуг (общие технологии, современная логистика, аутсорсинг бизнес-процессов, технологии поддержки инновационных отраслей в сфере культуры, общественные услуги, техническое консультирование, промышленный дизайн);

е) технологии в сфере новой энергетики и энергосбережения (технологии производства чистой и регенерируемой энергии, технологии в сфере ядерной и водородной энергетики, новые технологии высокоэффективной трансформации и хранения энергии, высокоэффективные технологии энергосбережения);

ж) технологии в сфере охраны окружающей среды и рационального использования ресурсов (технологии контроля над загрязнением водных ресурсов, воздуха, утилизации и комплексного использования твердых отходов, мониторинга загрязнения окружающей среды, регенеративной экономики, высокоэффективного и комплексного использования ресурсов);

з) новые и высокие технологии, используемые для усовершенствования традиционных отраслей (системы управления производственными процессами в промышленности, высокофункциональные приборы и инструменты, передовые технологии производства, новые механизмы, системы информатизации и автоматизации электросетей, новые и современные технологии в автомобилестроении).

3. Численность технических сотрудников, имеющих профессиональное высшее образование, должна составлять не менее 30% общей численности работников предприятия, а сотрудников, занимающихся проведением научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ, – не менее 10% общей численности работников.

4. Предприятие проводит научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы в целях получения новых научных знаний (за исключением знаний в области гуманитарных и социальных наук), инновационного применения новых знаний, модернизации технологий, совершенствования продукции или услуг при условии, что отношение расходов на проведение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ к реализационному доходу предприятия в течение последних трех лет составляет не менее:

а) 6% – если реализационный доход предприятия за предшествующий год составлял менее 50 000 000 юаней жэньминьби;
б) 4% – если реализационный доход предприятия за предшествующий год составлял от 50 000 000 до 200 000 000 юаней жэньминьби;
в) 3 % – если реализационный доход предприятия за предшествующий год составлял более 200 000 000 юаней жэньминьби.

Не менее 60% расходов предприятия на проведение научно-исследовательских и опытно-конструкторских расходов предприятие обязано нести на территории КНР.

Если со дня учреждения предприятия прошло менее 3 лет, то отношение расходов на проведение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ к реализационному доходу предприятия рассчитается за период с регистрации предприятия.

5. Доход от реализации высокотехнологичных товаров и услуг должен составлять не менее 60% реализационного дохода предприятия.

6. Предприятие должно соответствовать требованиям, установленным инструкцией по оценке уровня организации и управления предприятием научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ, количественной оценке прав на результаты интеллектуальной деятельности, увеличения реализационного дохода и общей стоимости активов, потенциала внесения результатов научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ.

При соответствии всем вышеуказанным условиям предприятие вправе получить статус высокотехнологичного предприятия и получить соответствующее свидетельство, которое наделяет правом на применение сниженной ставки налога на доходы предприятий в течение 3 лет. По истечению срока действительности свидетельства для дальнейшего использования льготы предприятие обязано повторно пройти проверку и получить свидетельство.

Для применения сниженной ставки необходимо предварительное получение разрешения в налоговом органе по месту нахождения. Обращаясь в налоговый орган, предприятие обязано представить:

а) копию свидетельства о присвоении статуса высокотехнологичного предприятия;
б) заявление предприятия о том, что производимые им товары и (или) оказываемые услуги включен в государственный перечень высокотехнологичных товаров и услуг;
в) сведения о структуре расходов предприятия на проведение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ;
г) заявление предприятия о соответствии требованию о соотношении дохода от реализации высокотехнологичных товаров и услуг к общему реализационному доходу предприятия;
д) заявление предприятия о соответствии требованию о доле работников с высшим профессиональным образованием и научных сотрудников, занятых в проведении научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ;
е) другие документы и материалы по требованию налогового органа.

SBF Group – юридическая компания, специализирующаяся на оказании юридических услуг в Китае, Гонконге, Сингапуре и других государствах Азии. Мы оказываем услуги консультирования по вопросам налогообложения в Китае, налогового планирования при ведении бизнеса с Китаем, оптимизации налогообложения и представления интересов в налоговых органах КНР.

По всем вопросам, связанным с налогообложением в КНР, Вы можете связаться с нами по электронной почте china_tax@sbf-group.com.

 

Автор

Павел Бажанов

Павел Бажанов

Партнер компании SBF Group, автор двух книг о законодательстве КНР. Павел Бажанов занимается юридическим сопровождением российского бизнеса в Китае.

Все записи автора