Основные льготы по налогу на доходы предприятий в Китае – сельское хозяйство

Share on FacebookShare on VKShare on Google+Tweet about this on TwitterShare on LinkedInPrint this pageEmail this to someone

Стандартная ставка корпоративного подоходного налога в КНР – налога на доходы предприятий – составляет 25%. При этом китайское налоговое законодательство предусматривает ряд налоговых льгот, которыми могут воспользоваться предприятия отдельных видов деятельности.

1. Сниженная ставка налога для малых малорентабельных предприятий
2. Сниженная ставка налога для высокотехнологичных предприятий
3. Льготы по налогу для предприятий сельского хозяйства
4. Налоговые каникулы для проектов по развитию инфраструктуры, водосбережению, энергосбережению, охране окружающей среды
5. Налоговые льготы при комплексном использовании ресурсов
6. Налоговые льготы при приобретении специального оборудования

Предприятия в сфере сельского хозяйства могут быть освобождены от налога на доходы предприятий или уплачивать этот налог по ставке, сниженной в два раза (то есть – 12,5%).

От налога на доходы предприятий освобождено ведение следующих видов деятельности в сфере сельского хозяйства:

а) некоторые виды растениеводства (производство овощей, картофеля, масличных культур, бобов, хлопка, рами, сахароносных культур, фруктов и орехов);
б) выведение новых сортов сельскохозяйственных культур;
в) производство материалов и сырья для традиционной китайской медицины;
г) лесное хозяйство (посадка лесов и заготовка древесины);
д) разведение домашней птицы и скота;
е) заготовка лесных дикоросов;
ж) некоторые сопутствующие виды деятельности (ирригация, первичная переработка сельскохозяйственной продукции, ветеринарные услуги, ремонт сельскохозяйственной техники);
з) рыболовство в открытом море.

Сниженная ставка налога на доходы предприятий (12,5%) может быть использована, если предприятие ведет следующие виды деятельности:

а) производство цветов, чая и растений, являющихся сырьем для производства напитков и ароматизаторов;
б) разведение аквакультур (водных культур) в морских и внутренних водах.

Данная льгота не распространяется на предприятия, предмет деятельности которых включен в перечень ограничиваемых или запрещенных государством.

Первичная переработка сельскохозяйственной продукции освобождена от налога на доходы предприятий при условии соответствия требованиям о пределах первичной переработки, установленных Главным государственным налоговым управлением КНР. Например:

1. Первичная переработка овощей: очистка, отбор, нарезка, предварительное охлаждение, сортировка, упаковка и другая простая переработка для изготовления очищенных, нарезанных овощей (к первичной переработке не относится изготовление консерв и размельчение овощей).

2. Первичная переработка мяса: забой, удаление голов, копыт (лап), кожи, внутренностей, разделка, охлаждение, заморозка, сортировка, упаковка и другая простая переработка скота и птицы для производства разделанного, охлажденного и замороженного мяса и фарша.

3. Первичная переработка фруктов: очистка (мойка), очистка от кожуры, нарезка, сортировка, хранение для сохранения свежести, сушка, упаковка и другая простая переработка свежих фруктов (включая дикорастущие фрукты).

Для применения льгот предприятие в сфере сельского хозяйства обязано обратиться в налоговый орган для получения предварительного разрешения, представив следующие документы и материалы:

а) копия документа, подтверждающего наличие прав на место ведения деятельности (Свидетельство о праве собственности – на здания, строения, сооружения; Свидетельство о праве пользования – земельными или лесными ресурсами);
б) заявление предприятия о соответствии требованию ведения раздельного учета;
в) другие документы и материалы по требованию налогового органа.

SBF Group – юридическая компания, специализирующаяся на оказании юридических услуг в Китае, Гонконге, Сингапуре и других государствах Азии. Мы оказываем услуги консультирования по вопросам налогообложения в Китае, налогового планирования при ведении бизнеса с Китаем, оптимизации налогообложения и представления интересов в налоговых органах КНР.

По всем вопросам, связанным с налогообложением в КНР, Вы можете связаться с нами по электронной почте china_tax@sbf-group.com.

 

Автор

Павел Бажанов

Павел Бажанов

Партнер компании SBF Group, автор двух книг о законодательстве КНР. Павел Бажанов занимается юридическим сопровождением российского бизнеса в Китае.

Все записи автора