Новое налоговое соглашение между КНР и Великобританией

Share on FacebookShare on VKShare on Google+Tweet about this on TwitterShare on LinkedInPrint this pageEmail this to someone

13 декабря 2013 г. вступило в силу новое налоговое соглашение, заключенное между КНР и Великобританией. Новое соглашение об избежании двойного налогообложения и препятствовании уклонению от налогов в отношении налогов на доходы и капитал заменяет прежнее налоговое соглашение 1984 г.

Новое налоговое соглашение между КНР и Великобританией было заключено 27 июня 2011 г. 27 февраля 2013 г. КНР и Великобритания подписали дополнительный протокол к налоговому соглашению.

Налоговое соглашение применяется в КНР в отношении налога на доходы предприятий и налога на доходы физических лиц; в Великобритании – в отношении подоходного налога, налога на прирост капитала и корпоративного налога.

Сроки образования постоянного представительства

В соответствии с новым налоговым соглашением к постоянным представительствам относятся строительные площадки, строительные или сборочные объекты или связанная с ними надзорная деятельность, если такие объекты или деятельность продолжается более 12 месяцев. По соглашению 1984 г. срок возникновения постоянного представительства в данном случае составлял 6 месяцев.

Налоговое соглашение 1984 г. не предусматривало образование постоянного представительства при оказании услуг (включая консультационные услуги). В новом налоговом соглашении определен срок образования постоянного представительства при оказании услуг – более 183 дня в течение любого периода продолжительностью 12 месяцев.

Налог у источника на дивиденды

В соответствии с налоговым соглашением 1984 г. ставка налога на дивиденды, удерживаемого у источника дохода, не могла превышать 10%. Такая же ставка предусмотрена внутренним налоговым законодательством КНР в отношении дивидендов, выплачиваемых предприятиям-нерезидентам.

По новому налоговому соглашению ставка налога на дивиденды, удерживаемого у источника дохода, не может превышать 5%, если бенефициарным владельцем дивидендов является компания, которой прямо принадлежит не менее 25% доля в компании, выплачивающей дивиденды.

В изначальном тексте налогового соглашения, подписанного в 2011 г., применение 5% ставки налога на дивиденды допускалось и в случаях, когда бенефициару косвенно принадлежала 25% или большая доля в компании, выплачивающей дивиденды. Протоколом к налоговому соглашению слово «косвенно» было удалено.

Если доход прямо или косвенно связан с недвижимым имуществом, то к выплачиваемым из данного дохода дивидендам ставка налога не может превышать 15%. В остальных случаях применяется 10% ставка налога у источника на дивиденды.

Налог у источника на проценты

Ставка налога у источника на проценты оставлена без изменений. В соответствии с налоговым соглашением ставка налога, удерживаемого у источника дохода с процентов, не может превышать 10%.

Налог у источника на роялти

Ставка налога у источника на лицензионные отчисления (роялти) оставлена без изменений. В соответствии с налоговым соглашением ставка налога, удерживаемого у источника дохода с роялти, не может превышать 10%.

При этом эффективная ставка налога у источника дохода с отчислений от использования промышленного, коммерческого или научного оборудования снижена с 7% до 6%.

Налог на прирост капитала

Как и во всех последних налоговых соглашениях, в новом налоговом соглашении между КНР и Великобританией есть положение об обложении налогами доходов, полученных резидентом одной стороны соглашения от отчуждения долевого участия (акций), более 50% стоимости которых связано прямо или косвенно с недвижимым имуществом, находящимся в другой стороне соглашения. Государство, на территории которого находится недвижимое имущество, составляющее 50% стоимости долевого участия (акций), отчуждаемого резидентом другой стороны соглашения, получает право облагать налогами доходы данного резидента другой стороны соглашения.

В случае отчуждения резидентом одной стороны долевого участия (акций) компании-резидента другой стороны соглашения, полученный доход может облагаться налогом в другой стороне соглашения, если выгодоприобретателю прямо или косвенно принадлежало не менее 25% капитала компании в течение 12 месяцев, предшествовавших отчуждению.

Новое налоговое соглашение включает также положения об обмене налоговой информацией между КНР и Великобританией.

Новое налоговое соглашение применяется в отношении КНР с 1 января 2014 г.; в Великобритании: в отношении корпоративного налога – с 1 апреля 2014 г.; в отношении подоходного налога и налога на прирост капитала – с 6 апреля 2014 г.

Текст нового налогового соглашения и протокола к налоговому соглашению на английском языке содержится в приложениях к The Double Taxation Relief and International Tax Enforcement (China) Order 2011 и The Double Taxation Relief (China) Order 2013 (на сайте legislation.gov.uk).

SBF Group создана профессиональными юристами, специализирующимися на оказании услуг российским предпринимателям в Азии. Мы оказываем услуги по регистрации компаний в Китае, Гонконге и Сингапуре, услуги по открытию банковских счетов, налоговому планированию, регистрации товарных знаков и защите прав интеллектуальной собственности.

По вопросам налогового консультирования Вы можете связаться с нами по электронной почте china_tax@sbf-group.com. По всем остальным вопросам с нами можно связаться по электронной почте contact@sbf-group.com.

 

Автор

Павел Бажанов

Павел Бажанов

Партнер компании SBF Group, автор двух книг о законодательстве КНР. Павел Бажанов занимается юридическим сопровождением российского бизнеса в Китае.

Все записи автора