Внесены изменения в Закон КНР «О налоге на доходы физических лиц»

Share on FacebookShare on VKShare on Google+Tweet about this on TwitterShare on LinkedInPrint this pageEmail this to someone

Впервые опубликовано 8 июля 2011 г.

30 июня 2011 г. Постоянный комитет Всекитайского собрания народных представителей (ПК ВСНП) одобрил проект изменений Закона КНР «О налоге на доходы физических лиц», по которому в Китае изменены ставки налога с доходов от работы по найму и индивидуальной предпринимательской деятельности, увеличены сроки уплаты налога и увеличен необлагаемый налогом минимум.

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) является в Китае основным подоходным налогом, уплачиваемым физическими лицами. НДФЛ облагаются доходы от работы по найму (заработная плата, премии, субсидии и компенсации, участие в прибыли предприятия), индивидуальной предпринимательской деятельности, гонорары, лицензионные отчисления (роялти), дивиденды и проценты, доходы от сдачи имущества в аренду и отчуждения имущества, а также случайные и другие виды дохода. Ставки НДФЛ на разные виды дохода различны: например, доход в виде дивидендов и процентов облагаются НДФЛ по пропорциональной ставке в размере 20%, а доход от работы по найму – по прогрессивной шкале ставок от 3% до 45% с уменьшением налоговой базы на необлагаемый НДФЛ минимум.

Изменение ставок НДФЛ на доходы от работы по найму

НДФЛ с доходов от работы по найму в настоящее время уплачивается по прогрессивной шкале ставок с вычетом определенной суммы, которая не облагается налогом (необлагаемый минимум). Действующие ставки налога:

Сумма налогооблагаемого дохода (в месяц) Ставка налога
до 500 юаней жэньминьби 5%
от 500 до 2 000 юаней жэньминьби 10%
от 2 000 до 5 000 юаней жэньминьби 15%
от 5 000 до 20 000 юаней жэньминьби 20%
от 20 000 до 40 000 юаней жэньминьби 25%
от 40 000 до 60 000 юаней жэньминьби 30%
от 60 000 до 80 000 юаней жэньминьби 35%
от 80 000 до 100 000 юаней жэньминьби 40%
свыше 100 000 юаней жэньминьби 45%

В соответствии с изменениями девятиуровневая шкала ставок будет заменена на семиуровневую (за счет отмены 15% и 40% ставок) с другими пороговыми суммами. Кроме того, ставка НДФЛ на первые налогоблагаемые 1 500 юаней жэньминьби заработной платы будет уменьшена до 3%. Новая шкала ставок НДФЛ на доходы от работы по найму:

Сумма налогооблагаемого дохода (в месяц) Ставка налога
до 1 500 юаней жэньминьби 3%
от 1 500 до 4 500 юаней жэньминьби 10%
от 4 500 до 9 000 юаней жэньминьби 20%
от 9 000 до 35 000 юаней жэньминьби 25%
от 35 000 до 55 000 юаней жэньминьби 30%
от 55 000 до 80 000 юаней жэньминьби 35%
свыше 80 000 юаней жэньминьби 45%

Изменение ставок НДФЛ значительно уменьшает налоговое бремя для физических лиц с небольшими размерами заработной платы. Например, при заработной плате в размере 6 000 юаней жэньминьби сумма НДФЛ для гражданина КНР раньше составляла 475 юаней жэньминьби. По новым правилам сумма НДФЛ с данной зарплаты будет 145 юаней жэньминьби.

Повышение необлагаемого НДФЛ минимума

Необлагаемый минимум – часть доходов от работы по найму (заработной платы), которая освобождена от НДФЛ. Вплоть до настоящего времени необлагаемый минимум для граждан КНР составлял 2 000 юаней жэньминьби (для иностранных граждан, работающих в иностранных предприятиях и предприятиях с иностранными инвестициями, иностранных высококвалифицированных специалистов, а также граждан КНР, работающих за рубежом – 4 800 юаней жэньминьби).

В соответствии с изменениями, внесенными в закон, необлагаемый минимум для граждан КНР будет повышен с 2 000 до 3 500 юаней жэньминьби. Необлагаемый минимум для иностранных граждан по-прежнему останется в размере 4 800 юаней жэньминьби.

Повышение необлагаемого минимума позволит уменьшить налоговое бремя для работников на низкооплачиваемых работах (большинство из них фактически будет освобождено от НДФЛ). Сохранение прежнего размера необлагаемого минимума для иностранных граждан направлено на постепенно сближение условий налогообложения доходов для китайских и иностранных граждан.

Изменение ставок НДФЛ на доходы от предпринимательской деятельности

Для индивидуальных торгово-промышленных хозяйств в КНР действует отдельная шкала НДФЛ, состоящая из пяти уровней. Ставки НДФЛ с доходов от предпринимательской деятельности и деятельности по договору подряда индивидуального торгово-промышленного хозяйства:

Сумма налогооблагаемого дохода (в год) Ставка налога
до 5 000 юаней жэньминьби 5%
от 5 000 до 10 000 юаней жэньминьби 10%
от 10 000 до 30 000 юаней жэньминьби 20%
от 30 000 до 50 000 юаней жэньминьби 30%
свыше 50 000 юаней жэньминьби 35%

Закон оставляет без изменений шкалу ставок, при этом повышая пороговые суммы. Новая шкала ставок НДФЛ с доходов от предпринимательской деятельности и деятельности по договору подряда:

Сумма налогооблагаемого дохода (в год) Ставка налога
до 15 000 юаней жэньминьби 5%
от 15 000 до 30 000 юаней жэньминьби 10%
от 30 000 до 60 000 юаней жэньминьби 20%
от 60 000 до 100 000 юаней жэньминьби 30%
свыше 100 000 юаней жэньминьби 35%

Увеличение срока перечисления НДФЛ

В соответствии с изменениями, внесенными в закон, суммы НДФЛ, которые ежемесячно должны удерживаться налоговыми агентами или уплачиваться налогоплательщиками при самостоятельном декларировании и уплате налога, должны быть перечислены в государственную казну в течение 15 дней. Ранее данный срок составлял 7 дней.

Обязанность налогового агента по удержанию и перечислению НДФЛ с дохода от работы по найму выполняет работодатель. Каждый месяц все работодатели обязаны удерживать сумму налога из заработной платы, выплачиваемой работнику, представлять в налоговый орган отчет по удержанию налога и перечислять сумму налога. В случаях, когда гражданин обязан самостоятельно декларировать и уплачивать НДФЛ, он обязан в установленные сроки подать налоговую декларацию и уплатить налог.

Вступление в силу

Закон КНР «О налоге на доходы физических лиц» в новой редакции вступает в силу с 1 сентября 2011 г. Вместе с данным законом соответствующие изменения должны быть внесены в Положение «О применении Закона КНР о налоге на доходы физических лиц».

 

Об авторе

Павел Бажанов

Партнер компании SBF Group, автор двух книг о законодательстве КНР. Павел Бажанов занимается юридическим сопровождением российского бизнеса в Китае.

Посмотреть все записи