Административная ответственность за налоговые правонарушения в КНР

Share on FacebookShare on VKShare on Google+Tweet about this on TwitterShare on LinkedInPrint this pageEmail this to someone

Административная ответственность налогоплательщиков и налоговых агентов за совершение налоговых правонарушений в КНР устанавливается Законом КНР «Об управлении сбором налогов» (глава V Юридическая ответственность; действующая редакция закона – от 28.04.2001) и «Подробными правилами применения Закона КНР об управлении сбором налогов» (глава VII Юридическая ответственность; действующая редакция закона – от 07.09.2002).

Данными нормативными правовыми актами установлены следующие виды административных правонарушений и, соответственно, наказаний за совершение правонарушений:

Административное правонарушение
Юридическая ответственность
Нарушение порядка оформления налоговой регистрации (включая порядка постановки на налоговый учет, регистрации изменений, снятия с регистрационного учета).
Устранение нарушения в установленный срок в соответствии с предписанием налогового органа. В случае невыполнения предписания налоговый орган может обратиться в регистрационный орган налогоплательщика с предложением о приостановлении действия Свидетельства о праве предпринимательской деятельности налогоплательщика; дополнительно – штраф в размере до 2 000 юаней жэньминьби; при наличии отягчающих обстоятельств – штраф в размере от 2 000 до 10 000 юаней жэньминьби.
Нарушение правил использования Свидетельства о налоговой регистрации (передача свидетельства другим лицам, модификация, продажа, подделка документа).
Штраф в размере от 2 000 до 10 000 юаней жэньминьби; при наличии отягчающих обстоятельств – от 10 000 до 50 000 юаней жэньминьби.
Нарушение правил проверки или обмена Свидетельства о налоговой регистрации.
Устранение нарушений в установленный срок в соответствии с предписанием налогового органа; дополнительно штраф в размере до 2 000 юаней жэньминьби; при наличии отягчающих обстоятельств – от 2 000 до 10 000 юаней жэньминьби.
Нарушение правил хранения и ведения реестров учета и бухгалтерской документации.
Устранение нарушений в установленный срок в соответствии с предписанием налогового органа; дополнительно штраф в размере до 2 000 юаней жэньминьби; при наличии отягчающих обстоятельств – от 2 000 до 10 000 юаней жэньминьби.
Нарушение правил регистрации в налоговом органе учетной политики, способов бухучета и программного обеспечения для ведения бухучета.
Устранение нарушений в установленный срок в соответствии с предписанием налогового органа; дополнительно штраф в размере до 2 000 юаней жэньминьби; при наличии отягчающих обстоятельств – от 2 000 до 10 000 юаней жэньминьби.
Нарушение правил уведомления налогового органа об открытых банковских счетах.
Устранение нарушений в установленный срок в соответствии с предписанием налогового органа; дополнительно штраф в размере до 2 000 юаней жэньминьби; при наличии отягчающих обстоятельств – от 2 000 до 10 000 юаней жэньминьби.
Нарушение правил установки и использования контрольно-кассовой техники, модификация (корректировка) контрольно-кассовой техники.
Устранение нарушений в установленный срок в соответствии с предписанием налогового органа; дополнительно штраф в размере до 2 000 юаней жэньминьби; при наличии отягчающих обстоятельств – от 2 000 до 10 000 юаней жэньминьби.
Изготовление, передача, продажа, модификация, подделка документов, подтверждающих уплату налогов (при отсутствии состава преступления).
Устранение нарушений в установленный срок в соответствии с предписанием налогового органа; дополнительно штраф в размере от 2 000 до 10 000 юаней жэньминьби; при наличии отягчающих обстоятельств – от 10 000 до 50 000 юаней жэньминьби.
Нарушение налоговым агентом правил хранения и ведения реестров учета, бухгалтерской документации, связанной с удержанием и перечислением налогов.
Устранение нарушений в установленный срок в соответствии с предписанием налогового органа; дополнительно штраф в размере до 2 000 юаней жэньминьби; при наличии отягчающих обстоятельств – от 2 000 до 5 000 юаней жэньминьби.
Нарушение сроков подачи налоговой декларации налогоплательщиком (или налогового расчета налоговым агентом).
Устранение нарушений в установленный срок в соответствии с предписанием налогового органа; дополнительно штраф в размере до 2 000 юаней жэньминьби; при наличии отягчающих обстоятельств – от 2 000 до 10 000 юаней жэньминьби.
Подделка, модификация, уничтожение, сокрытие реестров учета, бухгалтерской документации; завышение расходов, занижение или сокрытие доходов; отказ от подачи налоговой декларации (налогового расчета), подача налоговой декларации (налогового расчета) с заведомо ложными данными, полная или частичная неуплата налогов (при отсутствии состава преступления)
Взыскание неуплаченной или недоплаченной суммы налога и пени; штраф в размере от 50% до 5-кратного размера неуплаченной (недоплаченной) суммы налога.
Расчет налогооблагаемой базы на основе заведомо ложных документов.
Устранение нарушений в установленный срок в соответствии с предписанием налогового органа; дополнительно штраф в размере до 50 000 юаней жэньминьби.
Препятствование взысканию налоговой задолженности путем перемещения или сокрытия имущества (при отсутствии состава преступления).
Взыскание неуплаченной или недоплаченной суммы налога и пени; штраф в размере от 50% до 5-кратного размера неуплаченной (недоплаченной) суммы налога.
Возмещение налогов при экспорте (потребительского налога, налога на добавленную стоимость) обманным путем (при отсутствии состава преступления).
Взыскание денежных средств, полученных обманным путем; штраф в размере от 1-кратного до 5-кратного размера денежных средств, полученных обманным путем; приостановление оформления возмещения налогов при экспорте для правонарушителя.
Уклонение от уплаты налогов с применением насилия или угрозами его применения (при отсутствии  состава преступления).
Взыскание неуплаченной суммы налога и пени; штраф в размере от 1-кратного до 5-кратного размера неуплаченной суммы налога.
Неуплата в установленный налоговым органом срок уплаты ранее неуплаченных или недоплаченных налогов.
Взыскание неуплаченной (недоплаченной) суммы налога путем списания денежных средств с банковского счета налогоплательщика или ареста и реализации имущества налогоплательщика; штраф в размере от 1-кратного до 5-кратного размера неуплаченной (недоплаченной) суммы налога.
Нарушение обязанности по удержанию и перечислению налога налоговым агентом.
Взыскание с налогового агента суммы налога, подлежащего удержанию и перечислению; штраф в размере от 50% до 3-кратного размера суммы налога.
Препятствование проведению налоговой проверки.
Устранение нарушений в установленный срок в соответствии с предписанием налогового органа; дополнительно штраф в размере до 10 000 юаней жэньминьби; при наличии отягчающих обстоятельств – от 10 000 до 50 000 юаней жэньминьби.
Незаконное изготовление счетов (инвойсов) (при отсутствии состава преступления).
Уничтожение незаконно изготовленных счетов (инвойсов) налоговыми органами; конфискация незаконно полученного дохода (при наличии) и орудия преступления; штраф в размере от 10 000 до 50 000 юаней жэньминьби.

 

SBF Group – юридическая компания, специализирующаяся на оказании юридических услуг в Китае, Гонконге, Сингапуре и других государствах Азии. Мы оказываем услуги консультирования по вопросам налогообложения в Китае, налогового планирования при ведении бизнеса с Китаем, оптимизации налогообложения и представления интересов в налоговых органах КНР.

По всем вопросам, связанным с налогообложением в КНР, Вы можете связаться с нами по электронной почте china_tax@sbf-group.com.

 

Автор

Павел Бажанов

Павел Бажанов

Партнер компании SBF Group, автор двух книг о законодательстве КНР. Павел Бажанов занимается юридическим сопровождением российского бизнеса в Китае.

Все записи автора
  • xieergai29

    u041eu0442u043bu0438u0447u043du044bu0439 u043cu0430u0442u0435u0440u0438u0430u043b. u0421u043fu0430u0441u0438u0431u043e.

    • u0420u0430u0434 u0447u0442u043e u043fu043eu043du0440u0430u0432u0438u043bu043eu0441u044c. u042f u0435u0449u0435 u043fu043bu0430u043du0438u0440u0443u044e u0441u0434u0435u043bu0430u0442u044c u043fu043eu0434u0431u043eu0440u043au0443 u043fu043e u0443u0433u043eu043bu043eu0432u043du043eu0439 u043eu0442u0432u0435u0442u0441u0442u0432u0435u043du043du043eu0441u0442u0438, u0432u043eu043fu0440u0435u043au0438 u0440u0430u0441u043fu0440u043eu0441u0442u0440u0430u043du0435u043du043du043eu043cu0443 u043cu043du0435u043du0438u044e u0441u0435u0439u0447u0430u0441 u0437u0430 u043du0430u043bu043eu0433u043eu0432u044bu0435 u043fu0440u0435u0441u0442u0443u043fu043bu0435u043du0438u044f u043du0435u0442 u0441u043cu0435u0440u0442u043du043eu0439 u043au0430u0437u043du0438.

      • xieergai29

        u041eu0447u0435u043du044c u0445u043eu0440u043eu0448u0430u044f u0437u0430u0434u0443u043cu043au0430. u0410 u0435u0441u043bu0438 u043fu043e u043du0430u043bu043eu0433u0430u043c, u0432 u043eu043eu0431u0449u0435u043c, u0438u043du0444u043eu0440u043cu0430u0446u0438u044f u043fu0440u0430u043au0442u0438u0447u0435u0441u043au0438 u0432u0435u0437u0434u0435 u0443u0441u0442u0430u0440u0435u0432u0448u0430u044f.