Это ссылка.

Новые формы деклараций по НДФЛ

Share on FacebookShare on VKShare on Google+Tweet about this on TwitterShare on LinkedInPrint this pageEmail this to someone

С 1 августа 2013 г. в соответствии с Объявлением Главного государственного налогового управления КНР (ГГНУ КНР) № 21-2013 в Китае вводятся новые и изменяются старые формы отчетности, связанные с уплатой налога на доходы физических лиц:

  • форма представления основной информации по НДФЛ (тип А)
  • форма представления основной информации по НДФЛ (тип В)
  • форма отчетности об удержании и перечислении НДФЛ
  • форма годовой декларации по НДФЛ в отдельных отраслях
  • форма декларации по НДФЛ для самостоятельного декларирования (тип А)
  • форма декларации по НДФЛ для самостоятельного декларирования (тип В)
  • форма декларации по НДФЛ на доходы от производственной или другой предпринимательской деятельности (тип А)
  • форма декларации по НДФЛ на доходы от производственной или другой предпринимательской деятельности (тип В)
  • форма сводной декларации по НДФЛ для участников (субъектов) производственной или другой предпринимательской деятельности.

Две абсолютно новые формы – это формы представления основной информации по НДФЛ (тип А и В).

Форма представления основной информации по НДФЛ (тип А) будет подаваться работодателями в отношении работников (по действующему законодательству на организации в КНР возложена обязанность налогового агента по НДФЛ, состоящая в удержании суммы НДФЛ из заработной платы работников и перечислении данных средств в местный бюджет), других лиц помимо работников и участников (акционеров) организации. Срок представления данной формы в налоговый орган: 15 дней по окончанию отчетного месяца.

В форме должны быть указаны основные сведения о налогоплательщиках (имя и фамилия, гражданство, тип и номер удостоверения личности). Кроме того, указываются контактные телефоны и адреса электронной почты постоянных работников организации, контактные адреса, телефоны и места работы других лиц помимо постоянных работников.

Отдельно должны быть указаны сведения о лицах, не имеющих места жительства в пределах КНР. Дело в том, что в соответствии со статьей 1 Закона КНР «О налоге на доходы физических лиц» лица, не имеющие места жительства в КНР и находящиеся в КНР менее 1 года, уплачивают НДФЛ только с доходов, полученных в КНР. В дальнейшем данные лица могут быть освобождены от уплаты НДФЛ с зарубежных доходов на срок до 5 лет. Начиная с шестого года проживания в КНР, данные лица уплачивают НДФЛ со всех доходов вне зависимости от места их получения.

В соответствии с формой работодатель обязан указать даты въезда в КНР, срок работы, предполагаемую дату выезда из КНР, предполагаемое место выезда из КНР, должность в КНР и за рубежом, место выплаты заработной платы лицам, не имеющим места жительства в пределах КНР. Представление подробной информации о данных лицах позволит китайским налоговым органам лучше отслеживать уплату НДФЛ иностранцами.

Форма представления основной информации по НДФЛ (тип В) будет подаваться при самостоятельном декларировании налогоплательщиком своих доходов вместе с налоговой декларацией.

В семь форм отчетности внесены изменения. Форма отчетности об удержании и перечислении НДФЛ подается работодателем и содержит сведения об удержанных им суммах НДФЛ с работников. Также в форме указываются суммы налогооблагаемых доходов, освобожденных от НДФЛ доходов работников, суммы, на которые уменьшается налогооблагаемая база (взносы на базовое пенсионное страхование, базовое медицинское страхование, страхование от безработицы, взносы в фонд накопления на жилье), необлагаемый НДФЛ минимум (стандартный – 3 500 юаней жэньминьби; для части иностранных граждан, работающих в КНР – 4 800 юаней жэньминьби), сумма освобожденных от НДФЛ пожертвований и другие вычеты, позволяющие уменьшить налогооблагаемую базу или сумму налога. Данная форма подается в течение 15 дней по окончанию отчетного месяца.

Форма годовой декларации по НДФЛ в отдельных отраслях аналогична предыдущей (форме отчетности об удержании и перечислении НДФЛ), но подается только в отношении работников определенных отраслей (в соответствии со статьей 44 Положения «О применении Закона КНР о налоге на доходы физических лиц» это добыча полезных ископаемых, морские перевозки, морское рыболовство и другие виды деятельности, отнесенные к особым Министерством финансов КНР и ГГНУ КНР). Данная форма подается в налоговый орган ежегодно (в течение 30 дней по окончанию налогового года).

Форма декларации по НДФЛ для самостоятельного декларирования подается налогоплательщиками, обязанными в соответствии с Законом КНР «О налоге на доходы физических лиц» самостоятельно декларировать свои доходы и уплачивать НДФЛ. Тип А данной формы подается налогоплательщиками, имеющими два и более источника дохода (срок подачи: 15 дней по окончанию отчетного месяца); тип В – налогоплательщиками, получающими доход из-за рубежа (срок подачи: 30 дней по окончанию налогового года).

Форма декларации по НДФЛ на доходы от производственной или другой предпринимательской деятельности подается в налоговый орган налогоплательщиком, который является индивидуальным торгово-промышленным хозяйством, участником индивидуального частного предприятия, участником товарищества. В зависимости от ситуации налогоплательщик подает форму декларации по НДФЛ на доходы от производственной или другой предпринимательской деятельности (тип А или В) или форму сводной декларации по НДФЛ для участников (субъектов) производственной или другой предпринимательской деятельности.

Изменения не затронули формы отчетности об удержании и перечислении НДФЛ с дохода, полученного физическим лицом при реализации акций, ограниченных в обороте (речь идет об акциях, полученных менеджерами компании в рамках поощрения; форма подается самим налогоплательщиком или его брокером) и форма годовой декларации по НДФЛ для налогоплательщиков с годовым доходом свыше 120 000 юаней жэньминьби.

 

Автор

Павел Бажанов

Павел Бажанов

Партнер компании SBF Group, автор двух книг о законодательстве КНР. Павел Бажанов занимается юридическим сопровождением российского бизнеса в Китае.

Все записи автора